Продукты в офис на какой счет
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста мы ООО на ОСНО, покупаем кофе,чай,сахар,молоко для офиса как правильно это все списывать?
Цитата (darina8079):Здравствуйте! Подскажите пожалуйста мы ООО на ОСНО, покупаем кофе,чай,сахар,молоко для офиса как правильно это все списывать? Добрый день! Насколько я понимаю, речь идет не о представительских расходах, а о расходах на нужды работников офиса? Стоимость продуктов в указанной ситуации списывается проводкой Д 26 (44) К 10 на основании первичного учетного документа, форма которого утверждена учетной политикой для целей бухучета (п. 4 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете»). |
Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн |
Да,о расходах на нужды работников офиса,я несколько не точно вопрос задала, можно ли принять эти расходы в уменьшение НБ, и молоко тоже можно списывать как и чай и кофе?
Цитата (darina8079):Да,о расходах на нужды работников офиса,я несколько не точно вопрос задала, можно ли принять эти расходы в уменьшение НБ, и молоко тоже можно списывать как и чай и кофе?
Здравствуйте. Данные расходы до сих пор являются спорными и несут в себе налоговые риски.
Вот вам статья по вашему вопросу:
Журнал «Актуальная бухгалтерия» 2013/04.
Обосновываем траты на чай, кофе в офис
Ольга Мезенцева, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету компании «ФорсТайм»
Экспертиза статьи: Ольга Монако, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Не так давно Минфин России наконец-то прямо признал, что при предоставлении чая, кофе, печенья и других подобных продуктов посетителям и работникам компании НДС не начисляется1. Чиновники также согласны с отсутствием у физлиц налогооблагаемых доходов. Однако в части признания данных расходов в налоговом учете до сих пор нет единого мнения.
Благие намерения компании зачастую оборачиваются налоговыми сложностями. Приобретение для работников и гостей компании чая, кофе, сахара и продуктов питания «к чаю» — один из таких примеров. Финансисты согласились, что НДС в данном случае не начисляется, но можно ли принять к вычету «входной» НДС? Какие варианты признания подобных расходов существуют в налоговом учете? Как отразить все эти операции в бухгалтерском учете? Обо всем этом читайте в нашей статье.
Чай/кофе для сотрудников в налоговом учетеМожно выделить два основных варианта признания данных расходов в налоговом учете.
Первый вариант — учесть их в составе расходов на оплату труда, включив условие об обеспечении работников указанным питанием в трудовые (коллективные) договоры2.
Расходы в виде предоставления питания бесплатно не учитываются при налогообложении прибыли, за исключением случаев, когда бесплатное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами3.
Однако из разъяснений чиновников следует, что под указанное исключение подпадают только случаи, когда оплата питания является частью системы оплаты труда4. По их мнению, включение каких-либо начислений работникам в составе расходов на оплату труда предполагает возможность определения конкретной величины дохода каждого работника (с начислением «зарплатных» налогов и взносов). «Обезличенные» начисления, следуя позиции чиновников, не могут включаться в расходы на оплату труда5.
Получается, что если включить оплату чая/кофе и подобных продуктов для работников в трудовые (коллективные) договоры, но при этом не вести персонифицированный учет «каждой чашки», признавать такие расходы в составе расходов на оплату труда, с учетом позиции чиновников, довольно рискованно.
Но с позицией чиновников можно поспорить: в самой статье 255 Налогового кодекса прямо не указано, что в составе расходов на оплату труда могут учитываться только «адресные» расходы. Определяющим фактором в данном случае является включение условия об обеспечении продуктами питания в коллективный и (или) трудовой договор6.
Второй вариант — признание рассматриваемых расходов в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в качестве расходов на обеспечение нормальных условий труда7.
К нормальным условиям труда относятся, в частности, условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства8.
Под требованиями охраны труда понимаются государственные нормативные требования охраны труда, в том числе стандарты безопасности труда, а также требования охраны труда, установленные правилами и инструкциями по охране труда9.
На работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда10. В этих целях оборудуются, в частности, санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки.
Из приведенных положений следует, что, например, установку электрического чайника в помещении для приема пищи вполне можно рассматривать в качестве выполнения работодателем государственных требований по охране труда. Однако покупка самого чая, кофе и продуктов «к чаю», судя по всему, непосредственно не относится к выполнению требований по охране труда.
В то же время перечень нормальных условий труда не является исчерпывающим11.
Под условиями труда в целом понимается совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника12.
Положения об улучшении условий труда работников могут содержаться в локальных нормативных актах, в коллективном договоре (соглашении) и (или) в трудовых договорах (в качестве дополнительных условий)13.
На наш взгляд, обеспечение работников чаем/кофе можно ввести в компании в качестве улучшения условий труда и признавать в составе прочих расходов как расходы на обеспечение нормальных условий труда14.
Между тем Минфин России указывает, что соблюдение работодателем положений статьи 163 Трудового кодекса об обеспечении нормальных условий труда не означает, что питание для сотрудников должно предоставляться организацией бесплатно15.
Поэтому включение стоимости чая/кофе для работников компании в состав прочих расходов в качестве расходов на обеспечение нормальных условий труда также несет в себе определенные налоговые риски.
Как видно, оба варианта можно считать рискованными. Поэтому, если вы не являетесь сторонником налоговых споров, придется отказаться от признания рассмотренных расходов в налоговом учете.
Но если вы готовы отстаивать свою позицию, то можете попытаться признать расходы. В этом случае наиболее привлекательным нам представляется второй вариант16. Именно такой вариант в последнее время чиновники применяют в отношении сходных по характеру расходов на питьевую воду17. Но имейте в виду: для снижения налоговых рисков условие о предоставлении работникам чая, кофе и других продуктов стоит включить в трудовые (коллективные) договоры. Иначе налоговики могут не принять расходы, формально сославшись на пункт 25 статьи 270 Налогового кодекса.
А это вот из судебной практики:
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 октября 2011 г. № 09АП-25365/11
<…>
Предоставление заявителем чая, кофе, воды своим работникам способствует созданию нормальных условий труда, которые приводят к повышению его производительности.
В соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.
Согласно ст. 263 ТК РФ — обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки.
Расходы на приобретение чая, кофе, воды и т. п. объективно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов.
Подпунктом 7 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что расходы на обеспечение нормальных условий труда относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
<…>
При таких обстоятельствах, решение налогового органа в части выводов о неправомерном отнесении на расходы в целях исчисления налога на прибыль затрат по представительским расходам <…>, начисления соответствующих сумм налога, пени и штрафа не соответствует законодательству о налогах и сборах.
- Главная
- Консультация эксперта
- Налог на прибыль
- Расходы, амортизация
7381 ноября 2018
Как учесть при налогообложении расходы на бесплатное питание сотрудников по инициативе организации. Надо ли стоимость бесплатного питания включать в состав расходов на оплату труда?
Вопрос: Организация покупает продукты в офис (сыр, йогурты, печенье, шоколад и т.п.). Можно ли учесть данные расходы, как расходы на нормальные условия труда? Если да, есть ли какой-то перечень продуктов, которые можно учесть в расходах для целей налогообложения по налогу на прибыль, есть ли какая-то практика по этому вопросу?
Ответ: По вопросу учета затрат в составе расходов на нормальные условия труда. Нет, по мнению контролирующих органов это не затраты на нормальные условия труда (письмо Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-07-11/33827). В составе расходов на нормальные условия труда Минфин разрешает учесть только стоимость воды (письмо от 17 июля 2017 г. № 03-03-06/1/45286).
Специального перечня продуктов, стоимость которых можно учесть в расходах, законом не предусмотрено.
По вопросу учета расходов. Если организация не может определить сумму дохода, полученную каждым сотрудником, продукты предоставляются не персонифицировано, при расчете налога на прибыль стоимость не учитывайте.
При расчете налога на прибыль такие затраты можно учесть в составе расходов на оплату труда. Но только в том случае если условие о предоставлении таких продуктов питания предусмотрено трудовыми (коллективным) договорами и организация может определить сумму дохода (в виде указанных продуктов), полученного каждым сотрудником.
Если хотя бы одно из указанных условий не выполняется, налогооблагаемую прибыль стоимость таких продуктов не уменьшает.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке: https://www.1gl.ru/#/document/11/16622/tit3/
По вопросу судебной практики. В ФАС Московского от 06.04.12 № А40-65744/11-90-285 и Волго-Вятского от 19.07.11 № А29-11750/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 15.12.11 № ВАС-14312/11) округов) судьи поддержали налогоплательщиков, которые обеспечивали питание по принципу шведского стола. Судьи сделали вывод о том, что если трудовым (коллективным) договором предусмотрено, что бесплатное питание является одной из составляющих системы оплаты труда и затраты организации на продукты питания подтверждены соответствующими документами (например, актами на списание продуктов, требованиями-накладными, товарными отчетами), то такие затраты направлены на обеспечение сотрудников нормальными условиями труда.
Обоснование
Как учесть при налогообложении расходы на бесплатное питание сотрудников по инициативе организации
ОСНО: налог на прибыль
При расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания включается в состав расходов на оплату труда. Но для этого должны быть выполнены два условия:
затраты на бесплатное питание сотрудников предусмотрены трудовыми (коллективным) договорами. См. Фрагмент коллективного договора, предусматривающего бесплатное питание;
организация может определить сумму дохода (в виде бесплатного питания), полученного каждым сотрудником.
Если эти условия не выполняются, налогооблагаемую прибыль стоимость бесплатного питания не уменьшает. Такой порядок следует из положений пункта 25 статьи 255, пункта 25 статьи 270 НК (письма Минфина от 23.07.2018 № 03-03-07/51494, от 11.02.2014 № 03-04-05/5487).
Сельскохозяйственные организации при расчете налога на прибыль учитывают затраты на питание сотрудников, занятых на сельскохозяйственных работах, в составе прочих расходов (подп. 42 п. 1 ст. 264 НК). При этом предусматривать оплату питания в трудовых (коллективных) договорах не обязательно. К прочим расходам такого требования в законодательстве нет.
Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль включить в расходы на оплату труда затраты на бесплатное питание сотрудников по инициативе организации. Вести учет расходов по каждому сотруднику невозможно (например, питание предоставляется по принципу шведского стола)
Нет, нельзя.
Учесть расходы на бесплатное питание сотрудников можно при соблюдении двух условий:
бесплатное питание предусмотрено трудовыми (коллективным) договорами (п. 25 ст. 255, п. 25 и 29 ст. 270 НК), например специальным разделом, включенным в трудовые (коллективный) договоры;
есть возможность определить сумму дохода, полученную каждым сотрудником.
Затраты на бесплатное питание учитывайте в составе расходов на оплату труда – они представляют собой часть зарплаты в натуральной форме. Сумма оплаты труда, которая начислена каждому сотруднику, должна быть документально подтверждена (ст. 252, п. 25 ст. 255 НК). Ведите учет затрат по каждому сотруднику. Если при предоставлении бесплатного питания невозможно определить величину затрат по каждому сотруднику, такие расходы не учитывайте при расчете налога на прибыль. Такие выводы в письмах Минфина от 11.06.2015 № 03-07-11/33827 и от 04.03.2008 № 03-03-06/1/133, УФНС по Москве от 13.04.2011 № 16-15/035625.
Есть аргументы, позволяющие учесть затраты на бесплатное питание сотрудников, организованное по системе шведского стола, при расчете налога на прибыль. Они заключаются в следующем.
Если трудовым (коллективным) договором предусмотрено, что бесплатное питание является одной из составляющих системы оплаты труда и затраты организации на продукты питания подтверждены соответствующими документами (например, актами на списание продуктов, требованиями-накладными, товарными отчетами), то такие затраты направлены на обеспечение сотрудников нормальными условиями труда. Следовательно, организация вправе включить затраты на приобретение продуктов для шведского стола в состав расходов при расчете налога на прибыль. Аналогичный вывод в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.2011 № А29-11750/2009.
Во избежание споров с налоговой инспекцией организация должна принять все возможные меры, чтобы организовать персонифицированный учет затрат на питание по каждому сотруднику. В аналогичных ситуациях ведите учет расходов исходя из общей стоимости предоставленного питания и данных табеля учета рабочего времени (см., например, письмо Минфина от 19.06.2007 № 03-11-04/2/167).
Шесть способов тратить деньги на сотрудников с выгодой для компании
В офисе есть бесплатная вода, чай, кофе и печеньки
Придерутся ли налоговики, если их не угостить
Директор попался гаишникам и получил штраф
Что с налогом на прибыль, если компенсировать сотруднику расходы
Сотрудники на тренинге не учатся, а отдыхают
Налоговики это сразу раскроют. А что если обучение настоящее
Работники занимаются спортом за счет компании
Случай, когда к этим затратам не будет претензий
Работникам дают премию к праздникам
Есть шанс отстоять такие расходы
Приезжие сотрудники живут в съемной квартире
Что скажут на это проверяющие
Теперь можете смело списывать расходы на питьевую воду, которую покупаете в офис для сотрудников. Недавно Минфин сообщил, что такие расходы обоснованны (письмо от 17 июля 2017 г. № 03-03-06/1/45286). Но у компаний бывают и другие затраты на работников: чай и кофе, праздничные премии, тренинги и т. д. В этой статье — шесть частых расходов, с которыми сталкиваются коллеги. Узнайте, что об этих затратах сейчас думают в Минфине и как их учесть.
В офисе есть бесплатная вода, чай, кофе и печеньки
Компания приобрела кулеры, чтобы обеспечить сотрудников питьевой водой. А еще в офисе всегда есть бесплатные чай, кофе и сладости, которыми работники в любой момент могут угоститься. Можно ли списать такие расходы в налоговом учете? Минфин разрешает учесть только стоимость воды (письмо от 17 июля 2017 г. № 03-03-06/1/45286). Это расходы на нормальные условия труда, которые компания обязана обеспечить сотрудникам (ст. 163 ТК РФ, п. 18 приказа Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н). А вот с чаем, кофе и продуктами ситуация обратная — Минфин против таких расходов, это не затраты на нормальные условия труда (письмо от 11 июня 2015 г. № 03-07-11/33827).
Совет редакции. Чтобы подтвердить расходы на воду, достаточно сохранить первичку от поставщика и платежки. Есть шанс учесть и стоимость чая-кофе как расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). Определите, сколько примерно расходов приходится на каждого сотрудника. Условие об этой сумме запишите в трудовых или коллективном договорах — это будет компенсация на питание. Минфин разрешает списывать такие затраты (письмо от 9 января 2017 г. № 03-03-06/1/80065).
Изменения
Кофе и чай для сотрудников списать нельзя
Бесплатные продукты для сотрудников не облагаются НДС, но и не учитываются в расходах. Такой ответ дали специалисты из Минфина России в ответ на запрос компании. Реквизиты – письмо от 11 июня 2015 г. № 03-07-11/33827.
Некоторым сотрудникам бесплатное питание положено по закону. Речь о работниках, которые трудятся во вредных условиях. У компании есть право учесть законное питание в расходах на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ). На его стоимость не нужно начислять НДС, НДФЛ и страховые взносы.
Но компания и по собственной инициативе может предоставить сотрудникам питание или продукты. Некоторые содержат столовую или заказывают обеды в офис. Кто-то обеспечивает сотрудников чаем и кофе.
Признать такие расходы в налоговом учете можно только при двух условиях. Их Минфин России перечислил в письме от 11 февраля 2014 г. № 03-04-05/5487. Первое – в трудовом или коллективном договоре с сотрудниками написано, что компания предоставляет питание. Второе – организация ведет персонифицированный учет и может определить доходы каждого работника. Тогда расходы на питание будут частью оплаты труда. А если хоть одно из условий не соблюдается, то начинает работать пункт 25 статьи 270 НК РФ, в котором написано, что стоимость бесплатного питания и продуктов компания не может учесть в расходах.
Получается, что компания не может признать затраты на чай и кофе при расчете налога на прибыль. Ведь невозможно отследить, кто из сотрудников сколько чашек выпил. Персонифицированный учет вести не получается, а значит, не выполняется условие признания расходов. Удивительно, что Минфин России хоть и говорит в письме, мол, затраты на кофе и чай учесть нельзя, но дает другое обоснование – пункт 29 статьи 270 НК РФ. Как бы то ни было, чиновники настаивают – такие расходы базу по налогу на прибыль не уменьшают.
Также Минфин добавил, что компания не должна начислять НДС на стоимость продуктов, но и права на вычет налога у нее тоже не возникает.
Однако все же есть и хорошие новости. Вряд ли налоговики будут настаивать, чтобы компания удержала НДФЛ. Минфин согласен с тем, что если вести учет по каждому сотруднику абсолютно невозможно, то налогооблагаемого дохода не возникает. Об этом финансовое ведомство говорит в письме от 6 марта 2013 г. № 03-04-06/6715.
Что делать
Часто компании обеспечивают своих сотрудников кофе и чаем. Минфин России в письме от 11 июня 2015 г. № 03-07-11/33827 объяснил, как показать такие покупки в налоговом учете. Затраты на чай и кофе при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Чиновники считают, что учесть продукты в расходах не дает пункт 29 статьи 270 НК РФ. НДС со стоимости бесплатных продуктов начислять не нужно, но и принять к вычету входной налог не получится.
Проверка на ошибки: предоставление сотрудникам льготного питания
Удерживать ли НДФЛ с «командировочного» обеда
Почему компенсация удорожания еды — неналоговый расход
Платить ли НДС, если обедами «офисников» кормит стороннее кафе
Практика показывает, что предоставление сотрудникам бесплатного питания, еды по льготным ценам или частичная оплата обедов таит в себе подводные камни в плане исчисления налогов и страховых взносов. Рассмотрим возможные риски в наиболее часто встречающихся ситуациях с учетом последних разъяснений ведомств и выводов судов.
Ситуация первая
Компания организовала для сотрудников офиса питание в обеденный перерыв по системе «шведский стол».
Когда возникает риск
Если стоимость продуктов питания компания включила в расходы.
Налоговики на местах считают, что такие затраты необоснованны. Мол, стоимость льготного или бесплатного питания (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в предусмотренных законом случаях) в расходах не учитывается (п. 25 ст. 270 НК РФ).
Но есть исключение: если такое питание предусмотрено в трудовом или коллективном договоре, его стоимость можно включить в налоговые расходы (постановления ФАС Московского от 06.04.12 № А40-65744/11-90-285 и Волго-Вятского от 19.07.11 № А29-11750/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 15.12.11 № ВАС-14312/11) округов).
Недавно в пользу компаний высказался и Минфин России (письмо от 06.03.15 № 03-07-11/12142). Поэтому теперь учитывать при налогообложении прибыли стоимость «шведского» стола для работников, при наличии соответствующего условия в трудовом или коллективном договоре, стало безопаснее.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале