Какая информация содержится в форме 1 анализ каких сфер
Информационное обеспечение финансового анализа.
Целью финансового анализа является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.
Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.
Объект анализа – это предприятие, его организационная структура, активы и обязательства, хозяйственные процессы, экономические результаты хозяйственной деятельности.
Предмет анализа – это то, на что направлен анализ.
Формы № 3 «Отчет об изменениях капитала», № 4 «Отчет о движении денежных средств» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» считаются приложениями к бухгалтерскому балансу (форма № 1) и отчету о прибылях и убытках (форма № 2). Формы № 3, 4 и 5 должны заполнять все предприятия. Не представлять их в составе годовой отчетности могут только следующие организации:
— субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту;
— субъекты малого предпринимательства, подлежащие обязательному аудиту, при отсутствии соответствующих данных;
— некоммерческие организации при отсутствии соответствующих данных;
— общественные организации (объединения), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не имели оборотов по продаже товаров (работ, услуг), кроме выбывшего имущества.
Таблица
| Форма бухгалтерской отчетности | Финансовые показатели | Аналитические процедуры |
| № 1 «Бухгалтерский баланс» | Внеоборотные активы Оборотные активы Собственный капитал Заемный капитал Кредиторская и дебиторская задолженность | 1.1. Анализ структуры имущества и обязательств предприятия 1.2. Анализ ликвидности баланса 1.3. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности 1.4. Анализ потенциального банкротства 1.5. Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости 1.6. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерской отчетности 1.7. Общая оценка деловой активности организации, расчет и анализ финансового учета |
| № 2 «Отчет о прибылях и убытках» | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг Усеченная и полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ Валовая прибыль Прибыль (убыток) от продаж Сальдо операционных доходов и расходов Сальдо внереализационных доходов и расходов Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые активы и обязательства Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 2.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности 2.2. Анализ затрат, произведенных организацией 2.3. Анализ безубыточности 2.4. Факторный анализ прибыли 2.5. Анализ показателей рентабельности |
| № 3 «Отчет об изменениях капитала» | Показатели собственного капитала: уставный, добавочный капитал, резервный фонд, нераспределенная прибыль отчетного периода Показатели увеличения собственного капитала и др. | 3.1. Анализ состава и движения собственного капитала 3.2. Анализ величины чистых активов |
| № 4 «Отчет о движении денежных средств» | Оценка притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности | 4.1. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом 4.2. Расчет и анализ коэффициентов эффективности денежных потоков |
| № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» | Оценка динамики заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств организации | 5.1. Анализ движения заемных средств 5.2. Анализ состава, движения, оборачиваемости и состояния дебиторской и кредиторской задолженности 5.3. Анализ объема, структуры и динамики нематериальных активов 5.4. Анализ наличия и движения основных средств, их состояния и эффективности использования 5.5.Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений |
Учебники по экономике
7.4. Содержание бухгалтерской отчетности
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» устанавливается обязательный состав бухгалтерской отчетности организаций, согласно которому она, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из следующих форм:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
д) пояснительной записки.
Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации.
Для отдельных категорий организаций предусмотрены особенности в определении состава форм и показателей бухгалтерской отчетности.
Основной формой бухгалтерской отчетности является форма 1 «Бухгалтерский баланс» (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).
Баланс имеет большое значение для руководства организацией. Он отражает состояние активов в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает их структуру и источники их образования в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность хозяйствующего субъекта и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяются обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.
По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. На основе информации, содержащейся в балансе, можно разработать мероприятия по их устранению.
Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.
Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения производственно-финансовой деятельности организации. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности организации.
Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.
Важнейшим показателем, характеризующим работу хозяйственного органа, являются прибыли и убытки. Данные о порядке формирования финансового результата работы содержатся в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» (ПРИЛОЖЕНИЕ 3) Совокупный финансовый результат (прибыль или убыток) включает:
• прибыли и убытки от продажи продукции (работ, услуг). Они определяются как разница между выручкой от продажи товаров (работ и услуг) (за минусом НДС и акцизов и др.) и себестоимостью проданных товаров (работ и услуг);
• операционные доходы и расходы. В состав операционных доходов включаются поступления: от предоставления за плату во временное пользование активов; от участия в уставных капиталах других организаций; прибыль от совместной деятельности; от продажи основных средств и других активов и др. К операционным относят расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, участием в уставных капиталах других организаций, по продаже основных средств, проценты, уплаченные за пользование кредитами и займами;
• доходы и расходы по внереализационным операциям. В состав внереализационных доходов и расходов включаются штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные за нарушение договорных обязательств; стоимость полученных (переданных) активов безвозмездно по договору дарения; прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы кредиторской (депонентской) задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы;
• чрезвычайные доходы и расходы (страховые возмещения, стоимость ценностей, остающихся после списания непригодных к восстановлению активов, расходы, возникающие в связи с устранением последствий стихийных бедствий).
В отчете о прибылях и убытках все данные приводятся в сравнении с предыдущим годом, что позволяет анализировать их в динамике.
Показатели о состоянии и изменении капитала хозяйствующего субъекта содержатся в форме №3 «Отчет об изменении капитала» (ПРИЛОЖЕНИЕ 4). В отчете приводятся данные о начальном и конечном остатках капитала, его увеличении и уменьшении.
Отчет состоит из двух разделов и справки. В первом разделе раскрываются состав и движение собственного капитала: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет (непокрытый убыток).
Показатели «Изменения в учетной политике», «Результат от переоценки объектов основных средств», «Результат от пересчета иностранных валют», «Чистая прибыль», «Дивиденды», «Отчисления в резервный фонд» позволяют более полно раскрыть изменения в капитале.
Во втором разделе содержится информация об остатках и движении резервов организации, создаваемых за счет себестоимости продукции (резервы на оплату отпусков работников, резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год, резерв на ремонт основных средств и др., предусмотренные законодательством РФ и нормативными актами Минфина РФ).
В этот же раздел включены показатели, характеризующие наличие и движение резервов, созданных за счет прибыли организации (резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги).
В отчете все представленные резервы объединены в следующие показатели: «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», «Оценочные резервы» и «Резервы предстоящих расходов и платежей».
В отчете об изменении капитала представлены показатели стоимости чистых активов, используемые для оценки ликвидности организации. Под чистыми активами понимают разницу между суммой активов хозяйствующего субъекта, принимаемых к расчету, и суммой обязательств, принимаемых к расчету.
Наличие и движение (поступление и расходование) денежных средств представлены в форме №4 «Отчет о движении денежных средств» (ПРИЛОЖЕНИЕ 5) по видам деятельности.
В приказе Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» выделены следующие виды деятельности:
• текущая, под которой понимается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.;
• инвестиционная — деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т. п.);
• финансовая — деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т. п.).
Детализация ряда показателей бухгалтерского баланса, характеризующих качественную работу организации, приводится в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ПРИЛОЖЕНИЕ 6). Вся информация, содержащаяся в этом отчете, позволяет проследить состояние и движение заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества, финансовых вложений и др.
В форме №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» некоммерческие организации представляют информацию по основной деятельности об остатках средств, поступивших в виде добровольных пожертвований, членских взносов, и т. д., данные о поступлении указанных средств за отчетный период и остатках их на конец отчетного года.
Составной частью годовой бухгалтерской отчетности является пояснительная записка. Содержание пояснительной записки должно соответствовать ПБУ 4 /99.
Контрольные вопросы
1. Что представляет собой отчетность?
2. Что является основанием составления отчетности?
3. Какие виды отчетности вы знаете?
4. Назовите состав отчетности.
5. Какие показатели содержит отчетность?
6. Как и по каким признакам классифицируется отчетность?
7. Какие требования предъявляются к отчетности?
8. Назовите основные нормативные акты, регулирующие порядок ведения и составления бухгалтерской отчетности.
9. Назовите периодичность и сроки предоставления финансовой отчетности организации.
10. Что понимается под достоверностью отчетности?
11. Что понимается под сводной отчетностью?
12. Что понимается под нейтральностью отчетности?
13. Что понимается под полнотой бухгалтерской отчетности?
14. Какая информация содержится в форме №3?
15. Какая информация содержится в форме №2?
ФНС России опубликованы контрольные соотношения, с помощью которых налогоплательщики могут определить корректность составленной отчетности.
В форме бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо указывать корректное значение кода ОКВЭД, отражающего вид деятельности. Необходимо указывать ОКВЭД, отражающий вид деятельности, которым организация занималась в том году, за который сдается отчетность. В случае, когда код ОКВЭД отличается от кодов ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ, организации необходимо направить заявление на внесение изменений в реестр.
Данный показатель используется в расчете среднеотраслевых показателей, налоговой нагрузки, средней заработной платы и т.д. Также ОКВЭД используется Росстатом для ведения статистических наблюдений.
Если представленная бухгалтерская (финансовая) отчетность не пройдет проверку на контрольные соотношения, после ее представления организации придет уведомление через оператора электронного документооборота с кодом ошибки. Организация может представить скорректированную отчетность, при этом представленная ранее отчетность будет загружена в ГИР БО.
Доступность информации из ГИР БО
^К началу страницы
Интернет-сервис ГИР БО доступен для всех пользователей и позволяет бесплатно получить информацию о бухгалтерской (финансовой) отчетности любой организации. Также реализована возможность получить экземпляр отчетности, подписанный электронной подписью ФНС России.
Для получения всего массива информации заинтересованным пользователям доступно платное абонентское обслуживание.
Предоставление информации из ГИР БО государственным и муниципальным органам
^К началу страницы
Предоставление бухгалтерской (финансовой) отчетности государственным и муниципальным органам осуществляется посредством использования системы межведомственного информационного взаимодействия (СМЭВ).
В настоящее время в продуктивной среде СМЭВ зарегистрированы виды сведений:
- «Предоставление государственным органам бухгалтерской отчетности из ГИР БО по ИНН в электронной форме»;
- «Формирование списка ИНН с целью предоставления государственным органам бухгалтерской отчетности из ГИР БО в электронной форме».
Документация по видам сведений, зарегистрированным ФНС России в СМЭВ 3.0, а также методические рекомендации и руководство пользователя размещены на «Технологическом портале СМЭВ» по адресу https://smev3.gosuslugi.ru.
Часто задаваемые вопросы
^К началу страницы
Что такое государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО)?
Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности, или коротко ГИР БО, — это общедоступная база данных годовой бухгалтерской отчетности организаций, раскрывающая текущие тренды их финансового состояния.
Как получить информацию из государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО)?
Информацию из Государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности можно получить на сайте ресурса bo.nalog.ru.
Какая информация содержится в ГИР БО?
В ГИР БО размещается следующая информация:
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций
- Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчётности
- Аудиторские заключения, в случае если отчетность подлежит обязательному аудиту
- Отчетность организаций, поднадзорных Банку России
В ГИР БО содержится бухгалтерская отчетность, начиная с отчетности за 2019 год.
Для получения информации об отчетности организаций за период 2018 год и ранее необходимо обратиться в Росстат.
Нужно ли организациям представлять отчетность в Росстат?
Обязательный экземпляр отчетности необходимо представлять только в ФНС России. Организациям, поднадзорным Банку России, также необходимо представлять отчетность только в Банк России.
Порядок представления отчетности, не подлежащей включению в ГИР БО, в том числе последней бухгалтерской отчетности реорганизуемых и ликвидируемых организаций, остался без изменений.
Какие сроки представления бухгалтерской отчетности?
В настоящее время согласно подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в срок не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года. Данное положение также закреплено в Федеральном законе «О бухгалтерском учете».
Что делать, если в представленной отчетности обнаружена ошибка?
Если существенная ошибка в бухгалтерской (финансовой) отчетности выявлена после представления последней в налоговый орган, но до даты утверждения в установленном законодательством Российской Федерации порядке, то у организации есть возможность представить скорректированную отчетность взамен ранее представленной.
Федеральным законом от 26.07.2019 № 247-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О бухгалтерском учете” и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования бухгалтерского учета организаций бюджетной сферы» конкретизированы положения о порядке и сроках исправления ошибок в представленной бухгалтерской отчетности.
Так, исправленную отчетность можно представить не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения самого исправления либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Что делать, если моей отчетности нет в ГИР БО или Вы обнаружили в ней ошибку?
На интернет-портале ГИР БО будет организована обратная связь. Если организация выявит ошибку в своей отчетности, она сможет подать соответствующее электронное обращение. Мы его рассмотрим, и если представленная организацией отчетность действительно отличается от размещенной в ГИР БО, то оперативно ликвидируем расхождения.
Для кого нужно абонентское обслуживание?
Для компаний, использующих бухгалтерскую (финансовую) отчетность для масштабной аналитики и тех, кому нужен сразу весь массив данных.
Стоимость обслуживания составляет 200 тыс. руб. в год.
Для абонентов доступна ежемесячно обновляемая полная база бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций в том формате, в котором она поступила в ФНС России.
Как можно получить абонентское обслуживание?
Для чего нужны контрольные соотношения? Будет ли принята отчетность, не прошедшая контрольные соотношения?
Контрольные соотношения помогают определить корректность составления бухгалтерской отчетности.
Если представленная бухгалтерская (финансовая) отчетность не пройдет проверку на контрольные соотношения, организации придет уведомление от оператора электронного документооборота с кодом ошибки и предложением представить скорректированную отчетность.
При этом представленная отчетность будет размещена в ГИР БО, даже если она не прошла контрольные соотношения.
Как сформировать платежное поручение на оплату услуги по предоставлению информации из ГИР БО в форме абонентского обслуживания?
Платежное поручение можно сформировать с помощью специального сервиса ФНС («Уплата налогов и пошлин»/ «Заполнить платежное поручение» для юридических лиц, «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц»/ «За себя»/ «Заполнение всех платежных реквизитов документа» для физических лиц и индивидуальных предпринимателей). Оплачивать необходимо по реквизитам своей инспекции по месту нахождения организации (месту жительства физ. лица).
КБК 182 1 13 01600 01 6000 130 (вид платежа «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства», наименование платежа «Плата за предоставление информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности», тип платежа «Федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации»).
В реквизитах платежного поручения указать «основание платежа» — платежи текущего периода, налоговый период – конкретная дата (указать текущую). Очередность платежа – 5, сумма платежа – 200 000. Далее заполняются сведения о плательщике.
В чем отличие абонентского обслуживания от обычного доступа? Какая информация доступна для скачивания при абонентском обслуживании?
Сервис предоставляет информацию о бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о ней в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту.
Вы сможете получить бухгалтерскую отчетность в том формате, в котором она поступила в ФНС России.
Скачивание бухгалтерской отчетности осуществляется с помощью сервиса REST API. Инструкция к сервису размещена на странице https://bo.nalog.ru/subscriptions-service.
Необходимо обратить внимание на инструкцию. Обязательным параметром является отчетный период бухгалтерской отчетности. В результате Вы получите массив ссылок на скачивание отчетности указанного отчетного периода. Ссылки выводятся постранично. Кроме того, есть также необязательные параметры, которые позволяют более точно задавать критерии для получения ссылок на скачивание.
REST API предоставляет доступ к отчетности в тех форматах, в которых она представлена в ФНС России.
Бухгалтерская отчетность (форма по КНД 0710099), упрощенная бухгалтерская отчетность (форма по КНД 0710096) поступают в формате XML (за исключением бумажных документов).
Аудиторское заключение, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах поступают в формате PDF и также доступны по ссылкам REST API.