Какая финансовая информация содержится в бухгалтерском балансе

Определение

Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.

Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала). Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, Отчета о прибылях и убытках, которая содержит данные о финансовых результатах деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев.)

Структура бухгалтерского баланса

Баланс включает Актив и Пассив, итоги которых равны. Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:

внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);
оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства и т.п.).

Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.

Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие, то Пассив раскрывает источники формирования этого имущества. Пассив Бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:

капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);
долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).

Форма Бухгалтерского баланса

В настоящий момент действует форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Скачать бланк можно здесь. Следует отметить, что утверждённая Минфином форма носит рекомендательный характер, организация может добавлять строки со своими показателями, детализируя имеющиеся данные, или убирать строки, данных по которым у нее нет.

Кому нужен Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это финансовое лицо организации. Баланс необходим, чтобы лица, имеющие какие-либо взаимоотношения с организацией или планирующие сотрудничество с ней, могли оценить ее финансовое положение, насколько хорошо идет бизнес и не наступит ли скорое банкротство. Бухгалтерский баланс изучают банки, чтобы оценить кредитоспособность заемщика. Баланс сдают в налоговые и статистические органы. Баланс представляют акционерам, как финансовый показатель проделанной руководством работы.

Бухгалтерский баланс – основной источник информации для финансового анализа, определения устойчивости финансового положения предприятия и возможности его бесперебойной работы. Обычно Баланс анализируют вместе с Отчетом о прибылях и убытках (например, автоматически, используя специальную программу), получая таким образом все основные коэффициенты, характеризующие финансовое «здоровье» предприятия.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Бухгалтерский баланс: подробности для бухгалтера

На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год
… (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и … включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетности — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах … всем активно-пассивным счетам в бухгалтерском балансе следует отражать «развернутое» сальдо. … задолженность по займу отражается в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных обязательств, … бухгалтерской практике. Например, показатели бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах …
Учетная политика для целей бухгалтерского учета: что учесть в 2020 году?
…
6. Уточнено содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах … 02 уточнено содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых … периодов.
5. Изменен состав показателей бухгалтерского баланса, раскрывающих информацию о государственной помощи …
Предусмотрено два способа представления в бухгалтерском балансе полученных бюджетных средств:
в качестве … бюджетных средств;
способ представления в бухгалтерском балансе полученных бюджетных средств на финансирование …
Кредиторская задолженность при отборе УК по конкурсу
… задолженности, является копия утвержденного бухгалтерского баланса за последний отчетный период, … Бухгалтерская отчетность организации» пассив бухгалтерского баланса включает в себя три …
кредиторской задолженностью по данным бухгалтерского баланса являются не только кредиторская задолженность … признанного единственным участником конкурса, копия бухгалтерского баланса содержит следующие сведения:
– строка … задолженность общества по данным бухгалтерского баланса за 2014 год составляет …
Исправление ошибок прошлых лет
… статье «Финансовый результат экономического субъекта» бухгалтерского баланса, а также значения связанных статей … статье «Финансовый результат экономического субъекта» бухгалтерского баланса, а также значения связанных статей …
Аудиторское заключение при сдаче бухгалтерской отчетности за 2019 год
… млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего …
Основное средство к продаже как объект обложения налогом на имущество
… активов к продаже отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Оборотные активы» отдельной … либо включается в другую статью бухгалтерского баланса, например «Прочие оборотные активы».
На …
Арендуем коров: бухгалтерский учет
… ) Признание — это процесс включения в бухгалтерский баланс или отчет о прибылях и …
События после отчётной даты: как отражать и как раскрывать в бухгалтерской отчётности
… события раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах … деятельность,
раскрывается в пояснениях
к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах … ).
Информация, раскрываемая в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах … и фактической себестоимостью товаров. В бухгалтерском балансе товарные запасы отражаются в нетто … , подлежат раскрытию в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах.
Рекомендации бухгалтеру, если технические требования и ограничения ГИР БО не позволяют представить полную и достоверную отчетность
… виде показатели основных отчетных форм (бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и … установленных Законом случаев, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и … , а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах … и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании …
Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год
… определяют детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета … обесценения. Согласно ПБУ 4/99 бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в … величины. Нематериальный актив отражается в бухгалтерском балансе по стоимости за вычетом величины … актива раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах … организации состоит, как правило, из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств …
Малое предприятие подлежало аудиту, но не провела его: какое будет наказание?
… , без упрощений. Сумма активов бухгалтерского баланса превышала 60 млн. руб. … , без упрощений. Сумма активов бухгалтерского баланса превышала 60 млн. руб. … миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец … организаций также утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, … 14 Закона N 402-ФЗ):
бухгалтерского баланса;
отчета о финансовых результатах;
…
В качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах …
Особенности представления бухгалтерской отчетности в 2018 году
… субъекта включают:
показатели, отраженные в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах деятельности … , предусмотрено формирование резервов, отражаются в бухгалтерском балансе субъектов отчетности за вычетом указанных … и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Бухгалтерский баланс.
Положения п. 25 – 34 Федерального … , что активы и обязательства в бухгалтерском балансе приводятся с подразделением на долгосрочные …
Право пользования активом
… предусматривает два способа представления в бухгалтерском балансе такого права пользования:
1-й … представляться в качестве самостоятельной статьи бухгалтерского баланса либо включаться в состав основных … аренды, могут представляться в бухгалтерском балансе вместе с собственными основными средствами … пользования раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу. При применении способа представления, … , организация раскрывает статью активов бухгалтерского баланса, в составе которой представлены права …
ООО должно провести обязательный аудит: какой порядок выбора и привлечения аудитора, сроки и порядок представления аудиторского заключения?
… подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества обязательно в случаях, предусмотренных … миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса организации по состоянию на конец … уменьшения. То есть сумма активов бухгалтерского баланса будет равна сумме оборотных и … внеоборотных активов. В форме бухгалтерского баланса сумма активов организации отражается по …
Публичное раскрытие показателей отчетности
… отчетности» публичному раскрытию подлежат показатели:
бухгалтерского баланса;
отчета о финансовых результатах;
отчета … бюджете, и показателей исполнения бюджета.
Бухгалтерский баланс. В пунктах 25 – 31 СГС … » приведена следующая структура бухгалтерского баланса, подлежащего публичному раскрытию:
Бухгалтерский баланс учреждения
Активы
Обязательства
Долгосрочные …

Источник

Бухгалтерская (финансовая) отчётность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчётную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчётный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом[1].

Формы бухгалтерской (финансовой) отчётности[править | править код]

Различают следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчётности для:

организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных)(КНД 0710099)[2];
страховых организаций;
кредитных организаций;
некредитных финансовых организаций;
негосударственных пенсионных фондов.

Формы бухгалтерской (финансовой) отчётности для организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных)[править | править код]

Существует четыре главных формы финансовой отчётности:

бухгалтерский баланс группирует активы и пассивы компании в денежном выражении.
отчёт о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.
отчёт об изменениях капитала раскрывает информацию о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информацию об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации.
отчёт о движении денежных средств показывает разницу между притоком и оттоком денежных средств за определённый отчётный период.

Пользователи и цель составления отчётности[править | править код]

Финансовая отчётность банка 1906 год

Основной целью финансовой отчётности является предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении финансового состояния компании[3]. Отчётность должна содержать информацию об активах и обязательствах компании, о результатах операций, событиях и обстоятельствах, которые изменяют активы и обязательства[4]. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений[3]. Следует заметить, что задачи, поставленные перед финансовой отчётностью, в различных системах бухгалтерского учёта, совпадают.

Пользователями финансовой отчётности могут выступать инвесторы, сотрудники компании, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные органы и другие члены общества. У всех пользователей имеются различные информационные потребности.

Принципы составления отчётности[править | править код]

Принцип объективности (objectivity principle). Финансовая отчётность должна отражать реальное состояние дел в компании.
Принцип учёта по начислению (accrual principle). Для учёта операций фиксируются не только транзакции, связанные с деньгами, но и бартер, продажи в кредит, обмен активами и др. Фиксируются все сделки, имеющие потенциальное денежное выражение, однако факт уплаты денег не обязателен.
Принцип соответствия (matching principle). Для учёта операций компании расходы будущих периодов должны быть капитализированы и переведены в издержки по мере получения экономического эффекта. Расходы, выгода от которых уже получена, а оплата будет произведена в будущем, должны быть признаны обязательствами.
Принцип консерватизма. Необходимо минимизировать риск включения в финансовую отчётность излишне оптимистичной информации. Она должна быть тщательно обоснована.
Принцип разумности. Нужно избегать излишней детализации учёта[5].

Отчётность[править | править код]

Бухгалтерский баланс[править | править код]

Бухгалтерский баланс — одна из основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале[6]. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике — способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении[7]. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату[8].

Баланс состоит из трех частей: активов, обязательств и капитала[6]. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности[9], хотя есть исключения. Основное свойство баланса состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала. Активы показывают какие средства использует бизнес[10], а обязательства и собственный капитал показывают кто предоставил эти средства и в каком размере[11]. Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов[12]. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи[7][13].

Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени[14].

Отчёт о финансовых результатах[править | править код]

В России в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2012 год отчёт о прибылях и убытках должен именоваться отчётом о финансовых результатах.[15]

Отчёт об изменениях капитала[править | править код]

Отчёт о движении денежных средств[править | править код]

Отчёт о движении денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временно́м периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода[16][17]. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании[18].

Промежуточная отчётность[править | править код]

Промежуточная финансовая отчётность содержит набор финансовых отчётов за период более короткий, чем полный отчётный год. Промежуточная отчётность может состоять из сокращённых форм финансовых отчётов, хотя не запрещается составлять её в полном объёме.

Состав промежуточной финансовой отчётности может быть меньшего объёма, чем годовая отчётность.

Стандарты и регулирование[править | править код]

Бухгалтерская отчётность регламентируется национальными и международными стандартами.

Национальные стандарты регламентируют бухгалтерскую отчётность в отдельных странах: например, в США — US GAAP[en], в Великобритании — UK GAAP[en].

В связи с глобализацией мировой экономики всё большее значение приобретают Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО — IFRS), действующие, например, в Европейском союзе и разрабатываемые международной организацией International Accounting Standards Board (IASB).

Министерство финансов 25 ноября 2011 года утвердило приказ № 160н о введении МСФО в Российской Федерации.
Полные тексты МСФО на русском языке и учебные материалы[19] доступны на сайте Министерства.

В Российской Федерации отчётность по Российским стандартам бухгалтерского учёта (РСБУ) регламентируется Федеральным Законом о бухгалтерском учёте и Положениями о бухгалтерском учёте (РПБУ), которые разрабатываются Минфином РФ, а также отдельными статьями налогового кодекса. В 1998 г. в России принята и исполняется программа реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО.

Согласно РСБУ, бухгалтерская отчётность компаний (для организаций кроме кредитных, страховых и бюджетных) состоит из следующих элементов:

бухгалтерский баланс
отчёт о прибылях и убытках
отчёт об изменениях капитала
отчёт о движении денежных средств
приложения к балансу и отчёту о прибылях и убытках (утратил силу. См. приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н)
отчёт о целевом использовании полученных средств

Знания практики бухгалтерского учёта в сочетании с постоянным мониторингом меняющейся законодательной базы обеспечивают корректное составление бухгалтерской отчётности, постановку и ведение бухгалтерского учёта, что выражается в снижении издержек на содержание бухгалтерии, в защите от штрафных санкций со стороны налоговых органов, и в конечном итоге в росте эффективности бизнеса.

В составе бухгалтерской отчётности с приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской отчётности» изменились типовые формы отчётности. Приказ вступил в силу начиная с годовой бухгалтерской отчётности за 2011 год.

Трансформации финансовой отчётности[править | править код]

Сейчас всё больше стран приходят к решению перейти к ведению бухгалтерского учёта, а также формирования финансовой отчётности в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности.

Существуют два основных метода составления отчётности в соответствии с каким-либо другим видом стандартов составления финансовой отчётности:

трансформация финансовой отчётности,
конверсия[20].

Существуют несколько вариантов трансформации:

Вид трансформации	Сущность процесса
Полная трансформация	По мере необходимости, вносятся различные корректировочные проводки, которые позволяют устранить выявленные различия между действующей системой бухгалтерского учёта и желаемой. Для корректировки определённых счетов используется информация из первичных документов.
Полная трансформация с учётом гиперинфляции	Метод предусматривает все изменения, осуществляемые при полной трансформации, и предоставляет финансовые отчёты в местной валюте с необходимыми корректировками, которые отражают изменение покупательной способности денег.
Полная трансформация с учётом требований по пересчёту показателей в иностранную валюту	Финансовые отчёты с учётом гиперинфляции, представленные в местной валюте пересчитываются в стабильную иностранную валюту для возможности их сопоставления с аналогичными иностранными компаниями или для консолидации с иностранной материнской компанией.

Анализ финансовой отчётности[править | править код]

В зависимости от целей анализа финансовой отчётности применяются различные показатели:

Абсолютные показатели используются для ознакомления с отчётностью, позволяют сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложений, размерах прибыли или убытка.
Сравнимые процентные показатели используются для выявления отклонений и изменений важнейших статей финансовой отчётности.

А также различные виды анализа:

Анализ горизонтальных процентных изменений, характеризует изменения отдельных статей финансовой отчётности за один или несколько отчётных периодов. Например, изменение чистых продаж, валовой прибыли, производственных расходов и так далее.
Анализ вертикальных процентных изменений, предполагающий вычисление соотношения различных статей по отношению к одной выбранной статье. Например, доля долгосрочной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности.
Анализ тенденций (трендовый анализ), который характеризует изменение показателей деятельности фирмы на протяжении ряда лет.
Сравнительный анализ, проводится с целью сопоставления отдельных показателей деятельности различных компаний одной отраслевой принадлежности и примерно одинаковых размеров.
Сравнение со среднеотраслевыми показателями позволяет определить уровень устойчивости положения компании на рынке. Такой анализ проводится с учётом изменений состояния хозяйственной конъюнктуры, экономики страны в целом, уровня цен и так далее.
Анализ показателей путём использования финансовых коэффициентов, расчёт которых основывается на определении соотношений между отдельными показателями отчётности[21].

Аудит[править | править код]

В состав информации, обязательной для финансового учёта, входят отчётный баланс, отчёт о финансовых результатах деятельности предприятий, отчёт о движении денежных средств и др. Перечень публикуемой информации определяется законодательством страны, а методология определения показателей должна соответствовать установленным стандартам, в том числе международным бухгалтерским стандартам, если это предусмотрено законодательством.

Примечания[править | править код]

↑ Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
↑ Шаблоны форм бухгалтерской отчетности. www.gnivc.ru. Дата обращения 26 января 2017.
↑ 1 2 Принципы подготовки и составления финансовой отчётности КМСФО ╖ 12
↑ SFAC No. 1-Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises
↑ Герасименко, 2011, с. 53.
↑ 1 2 Аверчев, И.В. МСФО. 1000 примеров применения. — М.: Рид Групп, 2011. — С. 992.. — ISBN 978-5-4252-0230-7.
↑ 1 2 Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Баланс бухгалтерский // Современный экономический словарь / Под ред. А. Б. Васильева. — 5. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. Архивная копия от 1 февраля 2013 на Wayback Machine
↑ Williams, Jan R.; Susan F. Haka, Mark S. Bettner, Joseph V. Carcello. Financial & Managerial Accounting. — McGraw-Hill Irwin, 2008. — С. 40. — ISBN 9780072996500.
↑ Daniels, Mortimer. Corporation Financial Statements. — New York: New York : Arno Press, 1980. — С. 13—14. — ISBN 0405135149.
↑ [Актив Финансовая отчётность] — статья из Большой советской энциклопедии
↑ [Пассив Финансовая отчётность] — статья из Большой советской энциклопедии
↑ biZataka.ru. Активы и пассивы предприятия. Дата обращения 30 ноября 2011.
↑ К. Ю. ЦЫГАНКОВ. Бухгалтерский баланс в историческом развитии (недоступная ссылка). Дата обращения 4 мая 2011. Архивировано 24 августа 2011 года.
↑ Алла Петровна Виткалова, Дина Петровна Миллер. Как составить бухгалтерский баланс. Дата обращения 7 июня 2011. Архивировано 23 августа 2011 года.
↑ Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ „О бухгалтерском учёте“»
↑ СФУ 5 «Признание и оценка в финансовой отчётности коммерческих предприятий» IASB, 1984 г., параграф 13.
↑ Helfert, Erich A. (англ.)русск.. The Nature of Financial Statements: The Cash Flow Statement // Financial Analysis — Tools and Techniques — A Guide for Managers (англ.). — McGraw-Hill Education, 2001. — P. 42. — doi:10.1036/0071395415.
↑ Оксана Езерская. Учебное пособие по МСФО (IAS) 7 «Отчёты о движении денежных средств» (недоступная ссылка — история ). www.banks2ifrs.ru. Дата обращения 28 марта 2011.
↑ Учебные материалы, подготовленные в рамках проектов ТАСИС.
↑ GAAP.ru — теория и практика управленческого учета | Статьи | Основные этапы трансформации финансовой отчетности: (недоступная ссылка с 24-05-2013 [2588 дней] — история, копия)
↑ Ошибка в сносках?: Неверный тег <ref>; для сносок gagen не указан текст

Литература[править | править код]

Алексей Герасименко. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. — М.: «Альпина Паблишер», 2011. — 440 с. — ISBN 978-5-9614-1665-7.

Ссылки[править | править код]

[dic.academic.ru/dic.nsf/lower/19161/ dic.academic.ru Финансовый отчёт]
Анализ финансовой отчетности — методика, формулы, примеры расчета и факторный финансовый анализ.
Учебные материалы, подготовленные в рамках проектов ТАСИС по бухгалтерскому учету и отчетности

Некоторые внешние ссылки в этой статье ведут на сайты, занесённые в спам-лист.

Эти сайты могут нарушать авторские права, быть признаны неавторитетными источниками или по другим причинам быть запрещены в Википедии. Редакторам следует заменить такие ссылки ссылками на соответствующие правилам сайты или библиографическими ссылками на печатные источники либо удалить их (возможно, вместе с подтверждаемым ими содержимым).

Список проблемных ссылок

dic.academic.ru/dic.nsf/lower/19161/

Источник