Продукты питания какой субсчет
На каком счете лучше учитывать продукты которые уходят в производство? 41 как товары или 10 материалы?
Материалы.
Товар — это то, что предназначено для дальнейшей реализации в неизменном виде.
Думаю, что счета учёта зависят от учётной политики предприятия
Предлагаю как вариант такие проводки:
«1) Дебет 20 «Основное производство» субсчет «Изготовление блюд» Кредит 41 «Товары» субсчет «Товары на складе» отпущено на кухню сырье со склада предприятия общественного питания;
2) Дебет 20 «Основное производство» субсчет «Изготовление блюд» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отнесена на затраты кухни стоимость сырья при отсутствии склада на предприятии общественного питания;
3) Дебет 41 «Товары» субсчет «Готовая продукция кухни» Кредит 20 «Основное производство» субсчет «Изготовление блюд» выпущенная продукция передана на реализацию;
4) Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 «Товары» субсчет «Готовая продукция кухни» списана на себестоимость продаж себестоимость произведенной продукции кухни;
5) Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02 «Амортизация основных средств» и др. отнесены на расходы прочие затраты (стоимость услуг поставщиков, начисленная оплата труда и ЕСН, амортизация основных фондов);
6) Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость» Кредит 44 «Расходы на продажу» списаны расходы по продаже на себестоимость реализации продукции предприятия общественного питания.»
Е.В. Мельникова,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Счет учета ТМЦ выбирается исходя из того, для каких изначально целей куплены эти ТМЦ: для продажи или для производства. Может возникнуть ситуация, когда купили для продажи, а потом решили использовать в производстве.
Конечно, сварить борщ или сталь — принципиальных различий мало, особенно с точки зрения учета…
Но традиционно учет в общественном питании больше тяготеет к учету в торговле, поэтому вместе счета 10 используется счет 41, в отличии от обычного производства используется счет 42 «Торговая наценка»…
Я бы сказал, что сейчас существует две независимые системы учета в общественном питании:
— традиционалистская — с использованием счетов 41 и 42
— новаторская — с использованием счетов 10, 40 и 43…
Первая система весьма сложная — ее надо понять, иначе будут проблемы с результатом.
Вторая — проще и логичнее, но налоговики, выросшие на традиционных формах учета, могут предъявить претензии к отсутствию специфических регистров по общественному питанию…
Успехов!
Актуально на: 1 февраля 2017 г.
Общественное питание (общепит) – это самостоятельная отрасль экономики, состоящая из предприятий различных форм собственности и организационно-управленческой структуры, организующая питание населения, а также производство и реализацию готовой продукции и полуфабрикатов, как на предприятии общепита, так и вне его, с возможностью оказания широкого перечня услуг по организации досуга и других дополнительных услуг (ГОСТ 31985-2013, введен в действие Приказом Росстандарта от 27.06.2013 № 191-ст). О бухгалтерском учете в общественном питании и проводках в общепите расскажем в нашем материале.
Как вести учет в общепите
Бухгалтерский учет в общественном питании ведется в соответствии с общими учетными правилами и на основании требований системы нормативного регулирования бухучета.
В основе ведения бухучета на конкретном предприятии общепита лежит Учетная политика, которая разрабатывается исходя из особенностей данной организации.
Бухучет в общепите ведется на основании первичных учетных документов, которые организация также разрабатывает самостоятельно и закрепляет в своей Учетной политике. Предприятие общепита может использовать унифицированные формы первички по учету операций в общественном питании, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132.
При осуществлении операций и ведении бухгалтерского учета в общепите необходимо, в частности, обращаться к следующим отраслевым документам:
- Правила оказания услуг общественного питания (Постановление Правительства от 15.08.1997 № 1036);
- Методика учета сырья, товаров и производства в предприятиях массового питания различных форм собственности (утв. Роскомторгом 12.08.1994 № 1-1098/32-2);
- Основные положения по бухгалтерскому учету сырья (продуктов), товаров и производства в предприятиях общественного питания (Приказ Минторга СССР от 13.11.1986 № 260).
Бухгалтерские записи в общепите
Основные синтетические счета, на которых ведется бухгалтерский учет в общепите (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 20 «Основное производство» — для учета затрат производства;
- 41 «Товары» — для учета товаров, приобретенных у сторонних организаций и реализуемых в объекте общепита;
- 43 «Готовая продукция» — для учета готовой продукции общепита;
- 44 «Расходы на продажу» — для учета затрат, связанных с продажей продукции общепита;
- 90 «Продажи» — для учета доходов от продажи продукции общепита.
При этом счет 43 может не использоваться, а конечная продукция общепита списывается напрямую с кредита счета 20.
Приведем основные бухгалтерские записи общепита в виде таблицы:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Отражены расходы общепита на изготовление блюд | 20 | 10 «Материалы», 41, 43, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02 «Амортизация основных средств» и др. |
| Отражен выпуск продукции общепита | 43 | 20 |
| Отражена выручка от продажи блюд | 50, 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90, субсчет «Выручка» |
| Списана себестоимость продукции общественного питания и покупных товаров | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 20, 41, 43 |
| Отражены расходы, связанные с продажей продукции общепита | 44 | 10, 70, 69, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. |
| Списаны расходы на продажу | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
| Отражена прибыль услуг общественного питания по итогам месяца | 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» | 99 «Прибыли и убытки» |
Как отразить в бухучете |
Строительная организация
оплачивает продукты питания для рабочих, которые работают на объектах
строительства. Специализированного подразделения (столовой) в организации нет.
Продукты — не готовые к
употреблению, а требующие обработки (макароны, крупы, консервы и т.п.) Как
правильно следует отразить такое продовольствие в бухгалтерском учете? Можно ли
учесть его как гуманитарную помощь рабочим?
В силу п. 2 ПБУ
5/01″Учет материально-производственных запасов» к бухгалтерскому
учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
— используемые в качестве
сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для
продажи (выполнения работ, оказания услуг);
— предназначенные для
продажи;
— используемые для
управленческих нужд организации.
Полагаем, что продукты
питания, приобретенные организацией исключительно для передачи сотрудникам, не
следует рассматривать в бухгалтерском учете в качестве актива организации и
учитывать в качестве материально-производственных запасов, так как они не
предназначены для продажи, использования в производстве продукции или для
управленческих нужд организации.
Вместе с тем, приобретение
продуктов следует рассматривать как уменьшение экономических выгод в смысле п.
2 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).
Согласно п. 4 ПБУ 10/99
расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и
направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам
деятельности и прочие расходы.
На основании п. 5 ПБУ 10/99
расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с
изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими
расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением
работ, оказанием услуг.
Поэтому если трудовыми
договорами и/или коллективным договором предусмотрено предоставление
сотрудникам продуктов питания, то расходы на их приобретение включаются в
состав расходов на оплату труда и, следовательно, учитываются в расходах по
обычным видам деятельности.
Если же такого условия
трудовые договоры (коллективный договор) не содержат, то в этом случае, по
нашему мнению, передачу продуктов питания следует рассматривать как
безвозмездную и учитывать в составе прочих расходов (п. 12 ПБУ 10/99).
Учитывая изложенное,
полагаем, что в учете организации могут быть сделаны следующие записи:
ситуация 1. если
предоставление продуктов предусмотрено трудовыми (коллективным) договорами:
Дебет 60 Кредит 50 (51) —
оплачены продукты питания;
Дебет 70 Кредит 60- в
составе оплаты труда отражена стоимость приобретенных продуктов питания;
Дебет 20 Кредит 70-
стоимость продуктов учтена в составе расходов по обычным видам деятельности;
ситуация 2. если
предоставление продуктов не предусмотрено трудовыми (и/или коллективным)
договорами:
Дебет 60 Кредит 50 (51) -оплачены продукты питания;
Дебет 91, субсчет
«Прочие расходы» Кредит 60- стоимость продуктов учтена в прочих
расходах.
Если вашей организацией будет
принято решение не учитывать расходы на приобретение продуктов питания при
расчете налоговой базы по налогу на прибыль, то в бухгалтерском учете следует
отразить постоянное налоговое обязательство (п.п. 4 и 7 ПБУ 18/02 «Учет
расчетов по налогу на прибыль организаций»).
В бухгалтерском учете при
этом будет сделана запись:
Дебет 99, субсчет
«Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68, субсчет «Расчеты
по налогу на прибыль».
Кроме того, в зависимости от
того, предусмотрено предоставление продуктов питания трудовыми (и/или
коллективным) договорами, или такое условие в них не предусмотрено, в учете
могут быть сделаны следующие записи:
в ситуации 1:
Дебет 20 Кредит 69, субсчет
«Расчеты по страховым взносам» — начислены страховые взносы со
стоимости переданных продуктов;
Дебет 20 Кредит 69, субсчет
«Расчеты по страхованию от НС и ПЗ»- начислены взносы на страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний со
стоимости переданных продуктов;
в ситуации 2:
Дебет 91, субсчет
«Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС при передаче продуктов работникам.
Юля198614
спросил
25 мая 2017 в 23:37
3693 просмотра
Здравствуйте! У нас кафе УСН Д-Р. Подскажите, пожалуйста, на каком счете вести учет поступления штучного товара (вода,пепси перепродаем) и товара, из которого готовим блюда (фрукты, сахар, мука и т.д.). Все на 41? или на 41 (штучный товар для перепродажи) и на 10 (сырье для изготовления блюд)? Правильно ли я понимаю, что если сырье оприходовать на сч.41, то затраты на его приобретение попадают в расходы в НУ только после реализации покупателю, а если на сч.10, то затраты сразу включаются в расходы до момента передачи в производство? Я новичок в общепите! Очень надеюсь на вашу помощь!
ТаЛиНи
8 904 балла
, г. Кемерово
Добрый день,Юля198614!
Учет в общепите ведется с использованием счетов:
Цитата (Главная книга: Бухучет в общепите (Актуально на 1 февраля 2017 г.)): Основные синтетические счета, на которых ведется бухгалтерский учет в общепите (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
· 20 «Основное производство» — для учета затрат производства;
· 41 «Товары» — для учета товаров, приобретенных у сторонних организаций и реализуемых в объекте общепита;
· 43 «Готовая продукция» — для учета готовой продукции общепита;
· 44 «Расходы на продажу» — для учета затрат, связанных с продажей продукции общепита;
· 90 «Продажи» — для учета доходов от продажи продукции общепита.
При этом счет 43 может не использоваться, а конечная продукция общепита списывается напрямую с кредита счета 20.
Цитата (Юля198614):на 10 (сырье для изготовления блюд)
При принятии к учету продуктов организация вправе выбрать и закрепить
в учетной политике используемый счет: 10 «Материалы» или 41 «Товары».
Цитата (Бухгалтерский учет в общепите:1 С ):Большинство организаций общепита учитывают и перепродаваемые товары, и продукты, необходимые для приготовления блюд на счете 41. Этот выбор обоснован целью упростить ведение бухгалтерского учета, поскольку в
настоящее время нет ни одного НПА, четко регламентирующего требования отражать продукты (как сырье для приготовления) на 10 или 41 счете. На 10 счете учитывают инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Предлагаю во вложенном файле посмотреть статью М.О. Денисовой,
«Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение»
И обсуждение в теме:
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=90435
ТаЛиНи, спасибо большое! Т.е. получается если мы сырье для изготовления блюд будем оприходовать на 10.01, то затраты после оплаты поставщику сразу попадают в расходы независимо израсходовано все или нет сырье и в последствии реализовано?
ТаЛиНи
8 904 балла
, г. Кемерово
Цитата (Юля198614):Т.е. получается если мы сырье для изготовления блюд будем оприходовать на 10.01, то затраты после оплаты поставщику сразу попадают в расходы независимо израсходовано все или нет сырье и в последствии реализовано?
Нет.
С 10 (41) счета, вы списываете в расходы по факту расхода.
Когда вы приобрели сырье то это: 10 (41) / 60
В расходы включаете по акту, фактически израсходованное сырьё
проводкой: 20 / 10 (41)
Здравствуйте! На УСН(д-р) Ваше сырье для приготовления блюд учитываемые на 10 счете сразу попадут в расходы для налогообложения по мере оплаты поставщикам в полной сумме. А вот в БУ по мере списания сырья в производство блюд. Если использовать 41 счет для учета сырья, то затраты на приобретение будут учтены по мере реализации блюд.
Чтобы минимизировать налоговую нагрузку, то остановитесь на использовании 41 счета для учета товаров для перепродажи. А при изготовлении блюд используйте 10,20, 43 счета. Т.е с точки зрения автоматизации учета у Вас будет производство блюд с использованием 43 счета-готовая продукция. Только 41 счет использовали ранее в общепите до автоматизации ведения учета,когда вели вручную.
Добрый вечер. Цитата (Юля198614):Все на 41? или на 41 (штучный товар для перепродажи) и на 10 (сырье для изготовления блюд) Немного дополню: В момент отражения в учете сложно разделить некоторые товары для продажи и материалы для изготовления продукции? |
Сдаю отчётность через |
Контур-Экстерн.
Александр Байсаров, спасибо большое за помощь!
ViktoryBuh, спасибо большое!
