На какие продукты будут акцизы
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про акцизы.
Сегодня вы узнаете:
- Что такое акциз;
- Кто должен платить акциз;
- За что нужно платить акциз;
- Как посчитать акциз.
Что такое «акциз»
Все мы платим налоги. Граждане вносят в пользу государства одни обязательные взносы, а компании выплачивают другие налоги, а некоторые из них вносят в казну особый вид налогообложения – акцизы.
Причем акцизы обязаны вносить не только предприятия, как юридические лица, но и частные предприниматели.
Акциз – это обязательная выплата государству, надбавка к стоимости товара, регулирующая потребительский спрос на нее. Акциз вносят юридические лица и индивидуальные предприниматели за производство или реализацию определенных видов продуктов. Подакцизными признаются товары, произведенные как на территории РФ, так и за ее пределами. О них мы поговорим ниже.
Акцизы представляют собой косвенный налог, а это значит, что они «спрятаны» в продажной цене товаров, как НДС и таможенный налог. То есть фактически его выплачивает не продавец, а покупатель подакцизного продукта.
Акциз – это федеральная пошлина. Это значит, что объем выплаты для каждой категории подакцизных товаров, а также их перечень указаны в НК РФ.
Кроме того, федеральные налоги обязательны к уплате во всех регионах РФ. Стоит отметить, что акцизы составляют значительную долю дохода бюджета нашей страны, примерно 5-8% от суммы всех поступаемых налогов.
На какие группы товаров распространяется акциз
При внесении продукта в перечень товаров, на которые распространяется акциз, власти руководствуются следующим принципом: подакцизный товар должен быть высокорентабельным и иметь низкие производственные издержки. Все это позволяет им быть «лакомым куском» с точки зрения наполняемости бюджета.
Таким образом, под уплату акциза обычно попадают товары, отличающие популярностью среди населения и обладающие высокой маржой. Их перечень постоянно меняется, дополняя или уменьшая те, которые будут в этом списке постоянно, причем не только в России, но и за ее пределами.
Все подакцизные товары перечислены в п.1 ст. 181 НК. К ним относятся:
- Спиртосодержащие продукты, с долей этилового спирта не более 9%;
- Акциз на алкогольную продукцию (водку, коньяк, вино и др.) при производстве которой используется этиловый спирт объемной долей свыше 0,5%;
- Табак и табакосодержащие товары;
- Топливная продукция: печная, дизтопливо;
- Моторные масла для инжектора и дизельного двигателя;
- Прямогонный и автомобильный бензин;
- Авиационный керосин;
- Природный газ;
- Электронные сигареты, содержащие никотин, а также различные жидкости для их заправки;
- Машины легковые;
- Мотоциклы, с мощностью двигателя свыше 150 л/с.
Все подакцизные товары можно разделить на те, которые подвергаются обязательной маркировке, к примеру, табачная и алкогольная продукция и те, которые освобождены от нее – легковые машины, мотоциклы и иные.
Ст.181 НК также содержит перечень товаров, которые освобождены от уплаты акцизного налога. Их мы привели в таблице ниже:
Продукция | Условие |
Спиртосодержащие медицинские товары | Ваш продукт должен числиться в реестре лекарств и товаров лекарственного назначения |
Лекарства для ветеринарных целей со спиртом | Также должны быть в реестре, но на этот раз ветеринарных средств. Кроме того, препараты должны реализовываться в упаковках объёмом не более 0,1 литра |
Парфюмерно-косметическая продукция (также содержащая спирт) | Во-первых, такая продукция не должна содержать спирт объемом более 80%., в этом случае пульвизатор не нужен. Во-вторых, она может содержать этиловый спирт до 90% включительно, но только при наличии пульвизатора; В-третьих, и та, и другая продукция должна продаваться в емкостях объемом до 100 мл (строго). В-четвертых, продукция может содержать этиловый спирт до 90%, но обязательно должна быть упакована во флаконы, объемом до 3 мл., без пульвизатора. |
Спиртосодержащие отходы | Во-первых, они должны подлежать переработке; Во-вторых, они должны быть образованы во время получения на производстве этилового спирта из пищевых материалов; В-третьих, должны соответствовать установленным нормам |
Винносодержащие материалы | Сусла:
|
Субъекты или кто платит
Какие это могут быть действия? Производство, пересечение с данными товарами границы страны, продажа товаров. При этом выплачивать акциз обязаны не только российские организации, но и зарубежные.
Примечательно то, что обязанность налогоплательщика возникает не всегда.
Существует группа товаров, которая прибавляет в цене только при совершении определенных действия с ней, например, акциз должны платить только производители прямогонного бензина, продавцы освобождаются от налога.
Хотелось бы более подробно остановиться на таком субъекте налогообложения, как товарищество.
По умолчанию плательщиками становятся все члены объединения в равной степени. Однако, при необходимости, можно выделить одного ответственного, который возьмет акцизный налог под свою ответственность.
Для этого нужно, до начала осуществления действий с “дорогим” товаром, ответственному представителю еще раз подать документы на учет в налоговую, в качестве носителя налогового бремени от товарищества.
В том случае, если ответственное лицо будет своевременно вносить пошлину, налоговое обязательство других членов товарищества также будет выполнено.
Объекты или за что платят
Акцизный налог выплачивается при реализации действий с подакцизными товарами, к которым можно отнести:
- Продажу такой продукции;
- Пересечение границы с такой продукцией (таможенный акциз);
- Производство;
- Предоставление для дальнейшего его использования в производстве любого другого продукта;
- Предоставление тому, кто предоставил сырье на его изготовление;
- Предоставление для переработки и работы с ней;
- Предоставление полученного подакцизного продукта сотруднику, выбывающему из компании.
Как вы можете видеть, дарение подакцизного продукта тоже облагается налогом.
Но есть и виды деятельности, которые освобождаются от пошлины на роскошь:
- Продажа другим странам;
- Передвижение подакцизного продукта внутри самой компании;
- Продажа конфиската (только в первый раз);
- Продукт, поступивший на таможню РФ в счет государства.
Чтобы получить возможность не платить акцизный налог, нужно принести в налоговую банковское поручительство. Кроме того, для некоторых видов действий необходимо предоставить дополнительный пакет документов.
Акцизные ставки
Мы говорили о том, что акцизный налог считается федеральным, поэтому ставки по нему на всей территории РФ одинаковы. Однако, среди них различают две группы ставок: твердые и комбинированные.
Первая группа определяет абсолютное значение налога на единицу товара. Например, на литр бензина.
Комбинированные ставки представляют собой расчет налога в зависимости от двух параметров: абсолютного значения налога и стоимостного значения.
Для каждого вида товаров одной товарной категории определена своя ставка. Например, каждый класс бензина имеет свою ставку по акцизу.
База расчета налога определяется следующим образом:
- Количество проданного (переданного) товара в абсолютном значении;
- Количество проданного товара в стоимостном выражении (без учета НДС);
- Средняя цена проданной продукции на основе предыдущего периода;
Количество проданного (переданного) товара в штуках (литрах или другом измерении) или его расчетная стоимость (произведение максимальной стоимости продукта и количества проданного продукта в штуках). Применяется при расчёте акциза на табачную продукцию.
Акцизная ставка, полученная в абсолютном значении, ежегодно проходит индексацию в соответствии с уровнем потребительских цен.
Некоторые категории продукции обязательно маркируются. Это позволяет отслеживать легальность продукции, а также контролировать уплату налогов.
Кстати, перед тем как мы научимся рассчитывать сумму акцизов, следует упомянуть, что налоговый период составляет один месяц.
Акцизный расчет
Для тех продуктов, на которые установлена “твердая” ставка, пошлина на роскошь исчисляется следующим образом:
Налоговая база (“НБ” далее) * Ставка акциза (“С” далее).
О первом множителе мы говорили выше. Налоговая ставка зависит от того продукта, для которого мы рассчитываем пошлину. Всю информацию о ставках и базах исчисления вы можете найти в НК РФ.
Для продуктов, на которые установлена комбинированная ставка, формула для расчета будет другой:
НБ в единицах товара*С на одну штуку + Доля,% * Максимальную продажную цену продукта.
Сумма акцизов будет составлять общий налог для предприятия.
Когда нужно платить акцизный налог
Акцизный налог выплачивается в равных процентных соотношениях дважды за один период.
В первый раз выплата производится до двадцать пятого числа следующего месяца после отчетного, в который была продана акцизная продукция.
Во второй раз выплата совершается до пятнадцатого числа через месяц после реализации товара.
Такой порядок установлен для всей продукции, кроме алкогольной. Для алкоголя и спиртосодержащего товара акциз выплачивается до двадцать пятого числа месяца, когда был реализован товар, проданный с первого по пятнадцатое число и не позже пятнадцатого числа следующего месяца за остальную продукцию.
Подакцизные товары — перечень 2020 года этого вида товаров установлен в ст. 181 НК РФ. Какие товары относятся к подакцизным? Какие разновидности подакцизных товаров существуют? Читайте об этом в нашей статье.
Общие сведения о подакцизных товарах
Какие товары относятся к подакцизным
Разновидности подакцизных товаров
Итоги
Общие сведения о подакцизных товарах
Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.
Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.
Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.
Подробнее о том, кто должен платить налог, читайте в статье «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».
Как платить акцизы, подробно разъясняется в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Какие товары относятся к подакцизным
Группа подакцизных товаров в РФ постоянно меняется. Однако есть ряд товаров, которые входили в нее всегда и в ближайшее время не покинут. Эти товары являются подакцизными не только в нашей стране, но и практически во всех странах мира. Перечень таких товаров установлен в ст. 181 НК РФ, согласно которой к подакцизным товарам относятся:
- Этиловый спирт.
- Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:
- лекарственные средства;
- продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;
- парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;
- отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;
- виноматериалы, винное, фруктовое и пивное сусло.
- Алкогольная продукция.
- Табачная продукция.
- Легковые автомобили.
- Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
- Автомобильный бензин.
- Дизельное топливо.
- Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
- Прямогонный бензин.
- Авиационный керосин.
- Ортоксилол, параксилол, бензол.
- Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
- Природный газ.
- Электронные сигареты.
- Жидкости для электронных сигарет.
- Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.
- Нефтяное сырье.
- Виноград, использованный для производства вина (с 01.01.2020).
Разновидности подакцизных товаров
Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:
- Подлежащие обязательной маркировке.
- Не подлежащие обязательной маркировке.
К 1-й группе, как правило, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л, за исключением пива, сидора, медовухи, о чем говорится в п. 2 ст. 12 закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции…» от 22.11.1995 № 171.
К товарам, не подлежащим маркировке, относят все остальные товары из перечня подакцизных. Перечислим некоторые из них:
- легковые автомобили;
- мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
Итоги
Таким образом, перечень подакцизных товаров в основе своей представляет список определенных товаров, присутствующих в нем постоянно. К ним относят табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты. Изменения этого перечня не редкость. Связаны они, как правило, с экономической ситуацией в стране.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Федеральный закон от 22.11.1995 № 171
Первое в очереди – пальмовое масло
Россия защитится от пальмового масла с помощью акциза /MOHD RASFAN
Поручение для увеличения доходов федерального бюджета проработать расширение перечня подакцизных товаров, включая пальмовое масло и газированные напитки, дано по итогам совещания у премьера Дмитрия Медведева 18 января (копия протокола есть у «Ведомостей», ее достоверность подтвердил федеральный чиновник).
Идею поддержал президент Владимир Путин, уверяют два чиновника финансово-экономического блока. По их словам, обсуждаются акцизы на широкий перечень вредных товаров. «Кроме пальмы и газировки могли бы быть чипсы и электронные сигареты», – рассуждает один из них. В список могут войти товары с повышенным содержанием жира и сахара по методологии Всемирной организации здравоохранения (ВОЗ), добавляет другой. Возможен и другой подход: ввести акцизы только на сахар и пальмовое масло – это автоматически поднимет цены на все товары с повышенным содержанием сахара и жира и, соответственно, снизит их потребление, рассуждает он.
Вопрос прорабатывается, сказал представитель Минэкономразвития. «У нас есть поручение правительства на эту тему, в ближайшее время (в течение нескольких недель) представим предложения и расчеты», – говорит представитель Минфина. Министерство считает налоги на продукты, потребление которых в больших количествах наносит вред здоровью, вполне оправданными – они могут вводиться, особенно в период тяжелой ситуации с бюджетом. Это должно делаться не только для пополнения казны, но и чтобы уменьшить их потребление экономическими методами, а не запретами и ограничениями, тем более что речь часто идет о продуктах массового потребления – прежде всего безалкогольных напитках, подчеркивает он.
«Мы также рассматриваем возможность дополнительного налогообложения напитков с большим содержанием сахара и химических эссенций. Такие меры рекомендованы ВОЗ как одна из мер борьбы с избыточным потреблением сахара и связанными с этим заболеваниями», – добавляет представитель Минфина.
Все же первоочередной вопрос – пальмовое масло, продолжает федеральный чиновник: акциз на него «будет однозначно введен». Возможно, уже с 1 июля по ставке около $200/т.
Еще одно предложение – акциз в 30% от стоимости, знает другой чиновник. Сейчас 1 т пальмового масла стоит около $600, и ставка в 30% соответствует $200. 30% – не слишком высокая ставка, считает один из собеседников «Ведомостей». Доля акциза в пачке сигарет – около 40%, в минимальной розничной цене водки – более половины.
Минфин прорабатывает вариант акциза со специфической ставкой, в рублях с тонны пальмового масла. «Размер ставки определим позже», – говорит представитель министерства: это требует тщательной проработки и расчетов.
В Минсельхоз подобные предложения не поступали, заявил представитель ведомства. Представитель вице-премьера Аркадия Дворковича (курирует АПК) на звонки не ответил.
Потребление пальмового масла в России в последние годы растет, в январе – ноябре 2015 г. (данных за год нет) Россия импортировала 794 000 т (см. график). Если бы акциз действовал в прошлом году, то поступления в бюджет могли бы составить порядка $160 млн (12,2 млрд руб.).
Летом 2015 г. группа депутатов вместе с единороссом Василием Шестаковым, бывшим тренером по дзюдо Путина, внесла в Госдуму законопроект об ограничении рекламы продуктов с высоким содержанием сахара, соли, жира, напоминает топ-менеджер крупного производителя продуктов питания, но тогда правительство дало отрицательный отзыв и законопроект хода не получил. Если чиновники преподнесут идею акцизов на вредные продукты как возможность увеличить доходы бюджета, предложение будет поддержано, полагает он.
Подобные инициативы – дополнительная нагрузка на бизнес и полностью их нивелировать за счет сокращения издержек производители не в силах, говорит топ-менеджер крупного производителя продуктов питания. В декабре 2014 г. Путин обещал до 2018 г. не ухудшать налоговые условия для бизнеса. Повышение налоговой нагрузки на нефтяную отрасль назвали изъятием дополнительной девальвационной прибыли.
При производстве жиров и маргаринов, чтобы соответствовать регламенту Таможенного союза, «без пальмы не обойтись – заменить ее нечем», говорит коммерческий директор «Солнечных продуктов» Наталья Корой, значит, акциз будет перекладываться на плечи покупателя. Стандартный кулинарный маргарин на 60% состоит из пальмового жира, сказал топ-менеджер крупного производителя масла, и если стоимость вырастет на 33%, то маргарин подорожает на 20%.
Себестоимость мучных кондитерских и сладких хлебобулочных изделий вырастет в среднем на 1%, говорит председатель совета директоров КБК «Черемушки» Сергей Щедрин, но, например, слоеных изделий – минимум на 15% (в их рецептуре половина спецжиров). Торты из слоеного теста «могут перестать существовать как класс», считает он: «Покупать их смогут позволить только принимающие подобного рода решения».
До 90% пальмового масла идет на производство маргаринов, жиров спецназначения (кулинарных, кондитерских и заменителей молочного жира), перечисляет исполнительный директор кондитерской ассоциации «Асконд» Вячеслав Лашманкин, остальное используется в производстве мыловаренной продукции.
Представитель PepsiCo отказался от комментариев, представитель Coca-Cola не смог предоставить комментарии, представители Unilever и Nestle на запросы не ответили.