Какой вид налогообложения выбрать для ип розничная торговля продукты

Налогообложение для индивидуальных предпринимателей один из важнейших вопросов при создании бизнеса. Не существует единой формы для повсеместного применения, каждому субъекту предоставлен выбор между существующими режимами. Как не запутаться в преимуществах и недостатках каждой из форм и на что обратить внимание, выбирая режим налогообложения для ИП.

Общий режим налогообложения как «автоматическая» форма

ОСНО – применяемая автоматически к ИП форма, если не написано заявление о переходе к применению спецрежима. Применение общего режима для ИП подразумевает ведение полноценного бухгалтерского учёта на профессиональном уровне.

Отчётность состоит из деклараций:

• по НДС – каждый квартал, до 25 числа;
• 3-НДФЛ – один раз за год, до 30 апреля;
• 4-НДФЛ – единовременно, в течение 5-ти дней после получения первой прибыли.

А также:

• кадровой книги;
• отчётности по страховым взносам;
• отчётность за персонал;
• книга по учёту продаж и/или покупок (для НДС).

Книгу учёта доходов и расходов необходимо вести по требованию налоговых органов.

К ИП на основном режиме предъявляются требования по уплате следующих налогов:

1. НДФЛ – аналог налога на прибыль организаций. Составляет 13% от всех доходов предпринимателя;
2. НДС – Налоговый кодекс России определяет для ИП три ставки налога – 0%, 10%, 18%. Размер зависит от вида реализуемых товаров и услуг. Декларация подаётся не позже 20-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом. Исключение составляют те предприниматели, выручка которых (без учёта НДС) за квартал более 1 000 000 рублей, для этой категории обязательна ежемесячная отчётность. Уплату необходимо осуществлять ежемесячно. 0% применяется только для реализации экспортных или транзитных через территорию страны товаров. 10% –реализация печатных и периодических изданий, продовольственных, медицинских и детских товаров. Для прочих категорий – 18%.
3. Налог на имущество – рассчитывается не только на нежилое имущество предпринимателя, используемое в бизнесе, но и личное. Уведомление составляется на каждую единицу имущества. Размер зависит от регионального тарифа.
4. Земельный – размер платы зависит от кадастровой стоимости участка, ставка, в зависимости от региона, варьируется в диапазоне 0,3-1,5%.
5. Страховые взносы «за себя» – подразделяются на пенсионное и медицинское страхование. До конца 2017 года размер платы был привязан к МРОТ, с 2019 г. взносы зафиксированы, общий размер платежа составляет 32385 рублей в год.

К предпринимателю также, в зависимости от направления деятельности, могут применяться налоги: акцизный, водный, за добычу ископаемых или биоресурсов, транспортный. При наличии наёмных сотрудников у ИП возникает обязательство уплаты за них страховых взносов. Общий налоговый режим выгоден для применения теми ИП, которые планируют работу с компаниями-плательщиками НДС.

ОСНО не ограничивает предпринимателей размером доходов, это режим «по умолчанию», на который можно попасть, нарушив требования одного из спецрежимов.

УСН: особенности и правила учёта

УСН – упрощённый режим налогообложения относится к специальной категории налогов, доступен предпринимателям, которые написали заявление в органы ФНС о переходе.

Для применения необходимо соответствовать критериям:

1. Число сотрудников до 100 человек.
2. Объём полученного за год дохода до 150 млнруб. Сумма не подлежит корректировке коэффициентом-дефлятором до 2020 года.

В 2019 году право перехода на УСН имеется у предпринимателей, доход которых по итогам 9 месяцев 2017 года не превысил 112,5 млнруб.

Упрощённый режим недоступен предпринимателям, которые:

• производят подакцизные товары;
• добывают и продают полезные ископаемые;
• осуществляют частную адвокатскую практику.

Применение недоступно нотариусам, а также ИП, которые перешли на ЕСХН. УСН является единым налогом, заменяющим: НДС, НДФЛ, налог на имущество (кроме случаев, когда налоговая база рассчитана исходя из кадастровой стоимости). Плательщикам «упрощёнки» обязательно нужно иметь ККМ.

Размер налоговой нагрузки зависит от налогооблагаемой базы, выбор которой предприниматель осуществляет самостоятельно:

• 6% от доходов – налогом облагается только полученная ИП прибыль. Ставка может быть снижена до 1% по решению региональной власти по определённому направлению деятельности;
• 15% от разницы доходы минус расходы – выгодно использование для затратных сфер бизнеса. Обязательно вести постоянный учёт расходов (факт оплаты и передачи). Допускается снижение на уровне местных властей до 5%. Однако не все издержки и затраты законодательство разрешает списать. Можно вычесть: затраты на покупку, производство, ремонт и установку основных средств, материальные издержки, арендную плату, оплату труда, страховые взносы, сумму торгового сбора. Полный перечень содержится в ст. 346.16 НК РФ. Расходы должны быть отображены в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР).

Платежи рассчитываются каждый квартал нарастающим итогом. Конечная сумма находит отражение в налоговой декларации. Осуществить авансовые платежи необходимо до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Годовой взнос предприниматель должен совершить до 25 апреля года, следующего за отчётным. В случае нарушения сроков будут начислены пени за каждый просроченный день.

Плательщики УСН «доходы минус расходы» обязаны рассчитывать минимальный налог– 1% от суммы годового дохода. Если размер авансовых платежей оказался меньше, предприниматель должен доплатить оставшуюся часть.

Единый налог на вменённый доход: характеристика и особенности

ЕНВД – единый налог на вменённый доход также относится к спецрежимам. Разрешено совмещать с ОСНО или УСН. Главным отличием является порядок начисления налога: не на фактически полученный доход, а на предполагаемую прибыль. Налоговая ставка равна 15%, платежи вносятся каждый квартал, до 25 числа месяца, следующего за отчётной датой. Размер базового уровня доходности определяется в стоимостном выражении по отношению к конкретному физическому показателю. Зависит от региона ведения бизнеса и направления.

Конечная сумма единого налога корректируется параметрами:

1. Базовой доходностью.
2. Физическим показателем – величина определяется кратностью вменённого дохода.
3. Коэффициентом корректировки К1, К2 – зависят от вида деятельности.
4. Суммой, снижающей размер налога (страховые взносы).

Не требуется устанавливать ККМ.

Использовать ЕНВД может предприниматель, бизнес которого соответствует критериям:

1. За прошедший отчётный год среднесписочное количество работников ИП не превысило 100.
2. Отсутствуют договорные условия о простом товариществе или доверительном управлении имуществом.
3. Не используется ЕСХН или патент.
4. Не передаются во временное пользование автозаправочные станции.
5. Направление деятельности разрешено НК РФ (розничная торговля, общественное питание, ремонтные работы). ИП, занимающимся оптовой торговлей, данную форму налогообложения использовать нельзя.

Предпринимателю на ЕНВД разрешено не вести бухгалтерский учёт.

Обязательно подавать в контролирующие органы:

• налоговую декларацию;
• отчётность по работникам;
• учёт физических показателей;
• кассовую дисциплину.

В 2019 году предприниматели обязаны совершить переход к онлайн-кассам.

Список направлений деятельности, которым разрешено применение «вменёнки», составляется муниципальными органами власти.

Патент и ЕСХН: что это и когда применяется

ПСН – патентная система налогообложения. Применяется к ограниченному количеству видов деятельности. Преимуществом системы является отсутствие требований к ведению бухгалтерского учёта и сдачи отчётности, тем не менее, вести регистр учёта доходов необходимо. Сохраняется требование по уплате страховых взносов. Патенты выдаются на ограниченный период времени: от 1 до 12 месяцев. Для  приобретения разрешения, бизнесменунужно обратиться в ближайший территориальный орган ИФНС с заявлением по установленной форме, срок рассмотрения которого 5 дней. Размер ставки налога – 6%, связи с фактически полученным доходом нет. Расчёт проводится на основании потенциально возможного дохода по каждому виду деятельности, определённого местнымиорганами власти. Таким образом, для расчёта стоимости патента используется формула:

ПД (потенциально возможный доход) х6%

Отчисления налоговых платежей осуществляются по месту постановки на учёт. При сроке действия патента до полугода необходимо внести плату в полном размере не позже даты прекращения действия патента.

Если от полугода до года:

• 1/3 суммы – не позже 90 календарных дней с даты действия патента;
• 2/3 суммы – не позднее даты окончания.

Применение ПСН запрещено, если:

• количество сотрудников более 15;
• доход не превышает 60 млнруб.

Эта форма является наиболее привлекательной для сезонного или временного бизнеса. К сожалению, применение доступно только ограниченному количеству видов бизнеса.

ЕСХН – специально разработанный для предпринимателей-производителей с/х продукции, занимающихся переработкой овощей, а также участникам рыболовной сферы. Ставка равна 6% от разницы между доходами и расходами. Оплачивать требуется один раз в 6 месяцев, подавать декларацию – один раз за год.

Список разрешённых по ПСН отраслей схож с отраслями для ЕНВД, дополнен, в основном, небольшими производственными направлениями: изготовление визиток, очков, молочной продукции.

Как осуществить переход к той или иной системе

Чтобы перейти к применению выбранной системы налогообложения необходимо соблюдать правила:

• при открытии ИП заявление о применении УСН необходимо подать в налоговые органы в течение 30-ти дней с даты регистрации. При переходе действующего ИП – до 31.12, так как перевод возможен только в новом отчётном периоде. В течение года совершить переход к УСН невозможно;
• для применения ЕНВД потребуется уведомить ИФНС заявлением в 5-тидневный срок с даты начала его использования. Спустя один рабочий день предпринимателю поступит уведомление о начале действия ЕНВД со дня фактического применения. Для вновь зарегистрированных ИП также есть 30-тидневный срок для направления заявления;
• сообщать о применении ОСНО не нужно;
• для получения патента требуется заполнить заявление по установленной законом форме и передать его в налоговую службу за 10 дней до начала работы.

Важно помнить, что автоматической отмены действующего режима налогообложения не происходит, для этого необходимо написать заявление, в противном случае, два режима будут совмещаться (если это не запрещено законом).

Заблаговременный выбор системы налогообложения избавит от дополнительных издержек, однако, если применяемый режим не оправдал ожиданий, переход к применению другого поможет исправить ситуацию.

Как выбрать форму налогообложения

Чтобы определиться с выбором налогообложения для ИП стоит произвести индивидуальный расчёт налоговой нагрузки, возможный при переходе на тот или иной режим, сравнение будущих выгод.

Для этого потребуется знать:

• размер ежемесячных доходов (средне-фактических для действующего ИП и прогнозируемых для нового);
• количество работников;
• планируемые расходы. Обратить внимание на постоянные категории (оплата аренды, коммунальных платежей, заработная плата управленцев) и переменные (закупка сырья, оплата труда рабочего персонала);
• объём страховых взносов. Предпринимательская деятельность подразумевает не только уплату налоговых платежей, но и страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС за себя и работников.

Помимо размера налоговой нагрузки, выбор варианта налогообложения зависит от:

• критериев перехода и нахождения на режиме: штатная численность, размер дохода, направление деятельности;
• особенностей региона: размер коэффициентов, льготные ставки по упрощёнке, перечень видов деятельности;
• вида режима крупнейших контрагентов;
• планов на импорт и экспорт;
• площади зала для отрасли общественного питания и розничной торговли;
• количество транспорта для грузоперевозок и пр.

Ниже представлены рекомендации, как подобрать систему налогообложения в зависимости от направления деятельности:

• сфера услуг. Предпочтение стоит отдать ЕНВД (при работе с физлицами в виду отсутствия требований к применению ККА) или УСН (если клиентами являются юр. лица). Возможно совмещение этих режимов при сотрудничестве с теми и другими;
• оптовая торговля. Выбор можно остановить только на одном из режимов: ОСНО или УСН. Плюсом ОСНО будет возможность сотрудничать с компаниями-плательщиками НДС, зато УСН облегчит ведение отчётности;
• розничная торговля. Чтобы понять, какое налогообложение лучше выбрать для ИП, занимающегося розничной торговлей, необходимо знать площадь торгового помещения или зала: с большей выгодно использование УСН «доходы минус расходы», малой – ЕНВД;
• крупным производителям оптимально будет использование ОСНО, мелким – УСН.

Выбирая налогообложение для ИП, важно помнить, что его применение должно быть не только выгодным с точки зрения финансовой нагрузки, но и удобным для ведения учёта, ведь некорректная отчётность, как и её несвоевременная сдача, приведут к наложению штрафных санкций.