Какие проводки используются в ряде программных продуктов
ДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЙ ЗАЧЕТ по учебной дисциплине
АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ОБРАБОТКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ
на ОТЛИЧНО 2017 год
1. Организационное обеспечение — это …
а)система искусственных языков, терминов и определений, используемых в процессе разработки и функционирования АИС-БУ;
б)совокупность методов и средств, регламентирующих взаимодействие работников с техническими средствами, программным обеспечением и между собой в процессе создания и функционирования АИС-БУ;
в)совокупность программ, непосредственно реализующих алгоритмы решения функциональных задач бухгалтерского учета.
2. Принцип многократной регистрации учетных данных — это когда …
а)бухгалтер заносит один и тот же показатель в разные журналы, книги, ведомости с разным уровнем обобщения показателей и способом их группировки;
б)бухгалтер заносит несколько раз один и тот же показатель в журнал, книгу, ведомость;
в)бухгалтер заносит несколько показателей в один и тот же журнал, книгу, ведомость.
3. В компьютерных системах основным регистром, служащим для группировки и обобщения учетной информации в систематическом разрезе, является … .
а)кодировка;
б)бухгалтерский счет;
в)название.
4. Хозяйственная операция в учете может отражаться:
а)только несколькими проводками;
б)только одной проводкой;
в)одной или несколькими проводками;
г)не может отражаться.
5. Какие проводки используются в ряде программных продуктов, в которых бухгалтерская запись может состоять из взаимосвязанных нескольких записей, в каждой из которых дебетуется или кредиту-ется один счет?
а)Однострочные;
б)Многослойные;
в)Многострочные.
6. Совокупность проводок, полностью отражающих хозяйственную операцию в учете, в компьютерных системах получила название:
а)Бухгалтерская операция;
б)Бухгалтерская проводка;
в)Расширенная проводка.
7. К основным этапам в работе бухгалтера на протяжении отчетного периода не относится:
а)формирование и обработка первичных документов, регистрация хозяйственных операций в базе учетных данных;
б)обобщение учетных данных;
в)установка, настройка и введение в эксплуатацию автоматизированного программного продукта;
г)завершение отчетного периода и переход к новому отчетному периоду.
8. Специализированное ПО АИС-БУ — это …
а)система искусственных языков, терминов и определений, используемых в процессе разработки и функционирования АИС-БУ;
б)совокупность методов и средств, регламентирующих взаимодействие работников с техническими средствами, программным обеспечением и между собой в процессе создания и функционирования АИС-БУ;
в)совокупность программ, непосредственно реализующих алгоритмы решения функциональных задач бухгалтерского учета.
9. Эргономическое обеспечение — это …
а)совокупность методов и средств, предназначенных для создания оптимальных условий высокоэффективной и безошибочной деятельности специалистов в процессе создания и функционирования АИС-БУ;
б)совокупность методов и средств, регламентирующих взаимодействие работников с техническими средствами, программным обеспечением и между собой в процессе создания и функционирования АИС-БУ;
в)совокупность программ, непосредственно реализующих алгоритмы решения функциональных задач бухгалтерского учета.
10. Системное ПО – это …
а)совокупность программ, непосредственно реализующих алгоритмы решения функциональных задач бухгалтерского учета;
б)это совокупность программных средств, необходимых для обеспечения функционирования программ решения задач бухгалтерского учета и предоставляющих пользователям дополнительный сервис;
в)операционные системы, управляющие функционированием средств вычислительной техники, сетевого оборудования и прикладного ПО.
11. Техническое обеспечение АИС-БУ — это …
а)совокупность программ, непосредственно реализующих алгоритмы решения функциональных задач бухгалтерского учета;
б)комплекс технических средств, обеспечивающих информационную технологию АИС-БУ;
в)это совокупность программных средств, необходимых для обеспечения функционирования программ решения задач бухгалтерского учета и предоставляющих пользователям дополнительный сервис.
12. Учетная информация, как категория экономической информации, имеет сложную иерархическую структуру, которая не представлена:
а)реквизитами;
б)показателями;
в)документами;
г)бухгалтерскими счетами.
13. Создание АИС-БУ не требует приобретения, установки, наладки и обеспечения нормального функционирования:
а)технических средств;
б)системы кондиционирования и очистки воздуха;
в)системного и вспомогательного программного обеспечения;
г)специализированного ПО.
14. Средства внесения изменений в слой прикладных решений программного продукта следует разделять на:
а)обособленные и внутренние;
б)встроенные и внешние;
в)разделительные и обособленные;
г)внешние и сторонние.
15. Системы с замкнутой функциональностью могут использоваться только как …
а)готовые решения;
б)предложения к реализации;
в)готовые отчеты.
16. Диски ИТС содержат:
а)обновления текущих версий программ;
б)расширенные дополнения к программе;
в)инструкции по использованию программного продукта;
г)обновления текущих версий программ и дополнения к типовым конфигурациям.
17. Сколько основных этапов выделяется в работе бухгалтера на протяжении отчетного периода?
а)2;
б)8;
в)5;
г)4.
18. После того, как корректность ввода остатков не вызывает сомнений, можно сформировать и распечатать ______________________
на момент перехода на автоматизированный учет.
а)вступительный баланс;
б)приходный кассовый ордер;
в)отчет о прибылях и убытках;
г)бухгалтерский баланс на отчетный период.
19. Для автоматизированного построения отчетности за квартал (год) сальдо счетов за все предшествующие месяцы с начала квартала (года) вводятся в случае, если …
а)система была внедрена ранее;
б)система внедряется не с начала квартала (года);
в)создают отчетную документацию на конец периода;
г)удаляют автоматизированную систему.
20. Основным назначением адаптационных средств бухгалтерских программ является:
а) настройка параметров функционирования программы;
б) определение правил автоматизированного формирования записей массива хозяйственных операций и контировки документов;
в) уточнение правил расчета показателей и макетов форм отчетных документов и, если это необходимо, разработка собственных отчетных форм;
г) уточнение порядка ввода данных первичных документов и правил построения их печатных форм;
д) все перечисленные направления.
21. С точки зрения уровня компьютерной подготовки адаптационные средства следует разделять на:
а)пользовательские и экспертные;
б)пользовательские и профессиональные;
в)профессиональные и экспертные;
г)административные и пользовательские.
22. При внедрении системы требуется установить некоторые глобальные параметры, необходимые для работы программы. Их можно разделить на:
а)пользовательские и бухгалтерские;
б)бухгалтерские и технологические;
в)административные и пользовательские;
г)административные и технологические.
23. С точки зрения различий в возможностях расширения базовой функциональности, предлагаемые на рынке программные продукты разделяются на:
а)системы с замкнутой функциональностью;
б)системы с ограниченно развиваемой функциональностью;
в)системы полностью реконфигурируемые;
г)все перечисленное.
24. При развертывании программных продуктов системы программ «1С: Предприятие» компания 1С предлагает своим партнерам выделять определенное количество основных этапов ЖЦ автоматизированной системы. Выберите лишний.
а)внедрение;
б)анализ и построение технической архитектуры;
в)поставка и установка программного обеспечения;
г)экспресс-обследование;
д)аналитическое систематизирование полученных результатов;
е)обучение;
ж)детальное обследование, адаптация и тестирование;
з)сопровождение.
25. Если пользователь не ведет аналитические разрезы или отражает на них иную, чем рекомендовано разработчиком программы, информацию, то …
а)такого сотрудника уволят за некомпетентность;
б)отчетность всё равно будет составлена верно, так как современные программы самостоятельно просчитываю все расчеты;
в)отчетность будет составляться неверно и соответствующие формы придется заполнять вручную.
26. При внедрении программных средств в эксплуатацию, часто требует изменения привычной методологии ведения бухгалтерского учета необходимость … .
а)автоматизации ведения бухгалтерского учета;
б)строго следовать методическим рекомендациям разработчика программного продукта;
в)смены персонала бухгалтерии из-за внедрения автоматизированных систем учета.
27. При использовании готового решения типовой конфигурации программы «1С: Бухгалтерия» или «Инфо-Бухгалтерия» вы можете расширить ее возможности за счет … .
а)составления собственных типовых операций;
б)покупки дополнительных модулей программного продукта;
в)создания дополнительного пользователя для работы в данном программном продукте.
28. Для корректного расчета развернутого сальдо при использовании любой программы следует вести:
а)аналитический учет на счетах взаиморасчетов;
б)синтетический учет на счетах взаиморасчетов;
в)прогрессивный учет на счетах взаиморасчетов;
г)функциональный учет на счетах взаиморасчетов.
29. Независимо от способа ввода в программах должно быть обеспечено автоматическое формирование сальдо по цепочке:
а)счет – субсчета – аналитические счета;
б)аналитические счета – субсчета – счет;
в)субсчета – счет – аналитические счета;
г)субсчета – аналитические счета – счет.
30. Сколько всего способов есть для ввода начальных остатков в программах?
а)3;
б)4;
в)2;
г)0.
31. Регламентированные отчеты — это отчеты, … .
а)предназначенные для передачи различным контролирующим инстанциям;
б)предназначенные для представления специфической информации различных разделов бухгалтерского учета в формах особого вида;
в)отражающие бухгалтерские итоги на уровне счетов, субсче-тов, объектов аналитического учета в разбивке по разным периодам, в разрезе разных валют, но они могут содержать и детальные проводки.
32. Специализированные отчеты — это отчеты, … .
а)предназначенные для представления специфической информации различных разделов бухгалтерского учета в формах особого вида;
б)отражающие бухгалтерские итоги на уровне счетов, субсче-тов, объектов аналитического учета в разбивке по разным периодам, в разрезе разных валют, но они могут содержать и детальные проводки;
в)предназначенные для передачи различным контролирующим инстанциям.
33. В какой последовательности многовариантная технология получения учетных регистров предполагает возможность их формирования?
а)Упорядоченной;
б)Структурированной;
в)Произвольной.
34. Детализация отчета – это … .
а)переход в другой отчет, содержащий данные, раскрывающей выбранный показатель;
б)переход из отчета на конкретную проводку (совокупность проводок) в журнале учета хозяйственных операций/проводок;
в)построчное сложение всех статей консолидируемых балан-сов, а также позиций отчета о прибылях и убытках материнского и дочерних предприятий, входящих в сферу консолидации.
35. Документы-основания – это документы, которые … .
а)качественно и количественно характеризуют осуществляемые предприятием хозяйственные операции;
б)слабоструктурированные документы, обычно не подлежащие сколько-либо формализованной обработке;
в)отражают суть фактически выполняемых операций;
г)регламентируют операции между юридическими лицами.
36. Сопроводительные документы – это документы, которые … .
а)качественно и количественно характеризуют осуществляемые предприятием хозяйственные операции;
б)слабоструктурированные документы, обычно не подлежащие сколько-либо формализованной обработке;
в)отражают суть фактически выполняемых операций;
г)регламентируют операции между юридическими лицами.
37. Специализированные документы – это документы, которые …
а)предназначены для автоматического формирования проводок по регламентным операциям бухгалтерского учета;
б)отражают суть фактически выполняемых операций;
в)регламентируют операции между юридическими лицами.
38. Какой вид документа обязательно имеет визуальное представление – экранную форму?
а)Первичные документы;
б)Типовые документы;
в)Каждый вид документа;
г)Индивидуальные документы.
39. Какие документы называются полнотекстовыми?
а)Документы, которые качественно и количественно характеризуют осуществляемые предприятием хозяйственные операции;
б)Слабоструктурированные документы, обычно не подлежащие сколько-либо формализованной обработке;
в)Документы предназначенные для автоматического формирования проводок по регламентным операциям бухгалтерского учета;
г)Первичные документы.
40. Что такое суммирование отчетности?
а)переход из отчета на конкретную проводку (совокупность проводок) в журнале учета хозяйственных операций/проводок;
б)переход в другой отчет, содержащий данные, раскрывающей
выбранный показатель;
в)построчное сложение всех статей консолидируемых балан-сов, а также позиций отчета о прибылях и убытках материнского и дочерних предприятий, входящих в сферу консолидации.
Описание:
ДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЙ ЗАЧЕТ по учебной дисциплине АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ОБРАБОТКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ оценка ОТЛИЧНО 1. Организационное обеспечение — это … а)система искусственных языков, терминов и определений, используемых в процессе разработки и функционирования АИС-БУ; б)совокупность методов и средств, регламентирующих взаимодействие работников с техническими средствами, программным обеспечением и между собой в процессе создания и функционирования АИС-БУ; в)совокупность программ, непосредственно реализующих алгоритмы решения функциональных задач бухгалтерского учета. 2. Принцип многократной регистрации учетных данных — это когда … а)бухгалтер заносит один и тот же показатель в разные журналы, книги, ведомости с разным уровнем обобщения показателей и способом их группировки; б)бухгалтер заносит несколько раз один и тот же показатель в журнал, книгу, ведомость; в)бухгалтер заносит несколько показателей в один и тот же журнал, книгу, ведомость. 3. В компьютерных системах основным регистром, служащим для группировки и обобщения учетной информации в систематическом разрезе, является … . а)кодировка; б)бухгалтерский счет; в)название. 4. Хозяйственная операция в учете может отражаться: а)только несколькими проводками; б)только одной проводкой; в)одной или несколькими проводками; г)не может отражаться. 5. Какие проводки используются в ряде программных продуктов, в которых бухгалтерская запись может состоять из взаимосвязанных нескольких записей, в каждой из которых дебетуется или кредиту-ется один счет? а)Однострочные; б)Многослойные; в)Многострочные. 6. Совокупность проводок, полностью отражающих хозяйственную операцию в учете, в компьютерных системах получила название: а)Бухгалтерская операция; б)Бухгалтерская проводка; в)Расширенная проводка. 7. К основным этапам в работе бухгалтера на протяжении отчетного периода не относится: а)формирование и обработка первичных документов, регистрация хозяйственных операций в базе учетных данных; б)обобщение учетных данных; в)установка, настройка и введение в эксплуатацию автоматизированного программного продукта; г)завершение отчетного периода и переход к новому отчетному периоду. 8. Специализированное ПО АИС-БУ — это … а)система искусственных языков, терминов и определений, используемых в процессе разработки и функционирования АИС-БУ; б)совокупность методов и средств, регламентирующих взаимодействие работников с техническими средствами, программным обеспечением и между собой в процессе создания и функционирования АИС-БУ; в)совокупность программ, непосредственно реализующих алгоритмы решения функциональных задач бухгалтерского учета. 9. Эргономическое обеспечение — это … а)совокупность методов и средств, предназначенных для создания оптимальных условий высокоэффективной и безошибочной деятельности специалистов в процессе создания и функционирования АИС-БУ; б)совокупность методов и средств, регламентирующих взаимодействие работников с техническими средствами, программным обеспечением и между собой в процессе создания и функционирования АИС-БУ; в)совокупность программ, непосредственно реализующих алгоритмы решения функциональных задач бухгалтерского учета. 10. Системное ПО – это … а)совокупность программ, непосредственно реализующих алгоритмы решения функциональных задач бухгалтерского учета; б)это совокупность программных средств, необходимых для обеспечения функционирования программ решения задач бухгалтерского учета и предоставляющих пользователям дополнительный сервис; в)операционные системы, управляющие функционированием средств вычислительной техники, сетевого оборудования и прикладного ПО. ************* 40. Что такое суммирование отчетности? а)переход из отчета на конкретную проводку (совокупность проводок) в журнале учета хозяйственных операций/проводок; б)переход в другой отчет, содержащий данные, раскрывающей
Выберите действие:
Пожаловаться на публикацию
Как учесть компьютерные программы, антивирусы и справочные системы
Пожалуй, сложно найти организацию, которая не использует в своей работе программное обеспечение. Чтобы автоматизировать бухгалтерский и кадровый учет, компании приобретают специальные лицензионные программы: сервисы для сдачи электронной отчетности, справочно-правовые системы , бухгалтерские программы и т. д. Для безопасной работы пользователей на компьютеры и ноутбуки устанавливаются средства антивирусной защиты. На каких бухгалтерских счетах следует учитывать компьютерные программы, как определить срок их использования и как списать в расходы, рассмотрим в данной статье.
Любая программа для ЭВМ — это результат интеллектуального труда ( ст. 1225 ГК РФ). Программный продукт можно создать собственными силами, а можно приобрести у сторонней организации.
При покупке компьютерной программы организация может приобрести исключительные или неисключительные права на ее использование. Этот момент определяет дальнейший учет программных продуктов.
Чтобы учесть программу в расходах, необходимы следующие документы:
- лицензионный (сублицензионный) договор или договор отчуждения, который подтверждает право покупателя на использование программы;
- акт на передачу прав.
Лицензионный договор заключается между пользователем и правообладателем программного продукта. Также от лица правообладателя может выступать его уполномоченный представитель (например агент).
Чаще всего популярные программные продукты реализуют дилеры и фирмы-франчайзи. В таких случаях программный софт продают на основании сублицензионного договора.
Рассмотрим особенности учета исключительных и неисключительных прав на использование программ.
Исключительные права
Исключительные права обычно возникают, когда программа создается по заказу организации и адаптируется под ее требования. Если организация приобретает исключительное право пользования компьютерной программой, она становится единственным ее владельцем. Автор (разработчик) продукта не вправе продавать или предоставлять его другим лицам.
Исключительное право переходит к покупателю на основании договора отчуждения ( ст. 1234 ГК РФ).
Чаще всего исключительные права для целей бухгалтерского учета учитывают в составе нематериальных активов (НМА). Для этого нужно, чтобы одновременно соблюдались следующие условия (п. 3 ПБУ 14/2007):
- у организации есть документы, которые подтверждают ее права на использование объекта НМА;
- объект НМА можно отделить от других объектов;
- объект НМА не имеет материально-вещественной формы;
- организация не планирует продавать права на компьютерную программу как минимум в течение года;
- компьютерная программа используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
- объект может принести экономическую выгоду (доходы);
- срок использования компьютерной программы превышает 12 месяцев;
- первоначальная стоимость НМА может быть достоверно определена.
Чтобы программу отнести к НМА в налоговом учете, необходимо выполнение следующих условий ( п. 3 ст. 257 НК РФ):
- организация имеет документы, которые подтверждают ее права на использование объекта НМА;
- объект может принести экономическую выгоду (доходы);
- срок использования компьютерной программы превышает 12 месяцев.
Получается, если в бухгалтерском учете объект относится к НМА, то в налоговом учете этот объект также будет признан нематериальным активом.
В бухгалтерском учете компьютерную программу нужно учитывать по первоначальной стоимости. Эта стоимость равна сумме всех затрат на ее приобретение. В п. 8 ПБУ 14/2007 сказано, что первоначальная стоимость НМА увеличивается на сумму расходов, связанных с приобретением актива (установка, доведение до пригодного к использованию состояния и пр.).
Амортизация и срок полезного использования
НМА стоимостью до 40 000 (с 2016 года до 100 000) рублей в налоговом учете можно списать полностью в момент ввода в эксплуатацию. Так как имущество до 40 000 рублей не является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), стоимость НМА можно включить в состав материальных расходов ( пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Вопрос налоговой амортизации НМА стоимостью ниже 40 000 рублей — спорный. Ранее контролирующие органы придерживались позиции, что амортизировать нужно все НМА независимо от их стоимости (письмо ФНС России от 25.02.2011 № КЕ-4-3/3006). На сегодняшний день все больше писем Минфина подтверждают возможность списывать «малоценные» НМА при вводе в эксплуатацию (письма Минфина РФ от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 09.09.2011 N 03-03-10/86, от 09.12.2010 N 03-03-06/1/765).
Для целей налогового учета срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется по правилам, закрепленным в п. 2 ст. 258 НК РФ. По общему правилу срок использования НМА может быть указан в договоре или патенте. Если срок по документам определить нельзя, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Для исключительных прав на компьютерные программы налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.
В бухгалтерском учете нет стоимостного критерия для определения амортизируемого имущества. Поэтому начислять амортизацию нужно по всем НМА, у которых известен срок полезного использования. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется ( п. 23 ПБУ 14/2007). Но организации каждый год должны пересматривать срок использования НМА, подтверждая ранее установленный либо внося изменения по объективным причинам ( п. 27 ПБУ 14/2007).
Исключительное право на компьютерную программу не имеет ограниченного срока действия. Поэтому для целей бухучета срок использования компьютерной программы определяется исходя из периода, в течение которого организация будет ее использовать ( п. 26, 27 ПБУ 14/2007). Если срок не известен, то можно установить его равным 5 годам (п. 4 ст.1235 ГК РФ).
Срок полезного использования компьютерной программы нужно зафиксировать в приказе ( ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Чтобы не возникло расхождений в бухгалтерском и налоговом учете, целесообразнее установить одинаковый срок полезного использования программы (для НМА стоимостью выше 40 000 рублей).
Проводки при покупке исключительных прав :
Дебет 08-5 Кредит 60 — учтены расходы на приобретение компьютерной программы;
Дебет 04 Кредит 08-5 — компьютерная программа введена в эксплуатацию;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 05 — начислена ежемесячная амортизация по компьютерной программе (амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия НМА к учету (п. 31 ПБУ 14/2007).
Если организация списывает программу стоимостью до 40 000 рублей единовременно, то проводки будут следующими:
Дебет 08-5 Кредит 60 — учтены расходы на приобретение компьютерной программы;
Дебет 04 Кредит 08-5 — компьютерная программа введена в эксплуатацию;
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 04 — стоимость НМА единовременно учтена в составе материальных расходов (только в налоговом учете);
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 05 — начислена ежемесячная амортизация по компьютерной программе (только в бухгалтерском учете).
Неисключительные права
Большинство приобретаемых программ и систем имеют неисключительные права и покупаются по лицензионному или сублицензионному договору. Такой вид права не может быть отнесен к нематериальным активам (п. 3 ст. 257 НК РФ). Поэтому неисключительные права списывают на счета затрат в составе прочих расходов ( пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Налоговый учет
В налоговом учете лицензиат, применяющий метод начисления, должен распределить стоимость компьютерной программы в течение срока действия договора (письмо Минфина России от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95). Если в договоре срок не указан, то необходимо самостоятельно установить период списания на затраты, исходя из принципа равномерности (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ, письма Минфина РФ от 18.03.2014№ 03-03-06/1/11743 и от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8161). Гражданским кодексом предусмотрено, что если срок использования не определен, договор считается заключенным на 5 лет ( п. 4 ст. 1235). Такого же мнения придерживается Минфин в письмах от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039, 16.12.2011 № 03-03-06/1/829.
В вопросе списания неисключительных прав существует и противоположная судебная практика. Например, постановлениями ФАС Московского округа от 18.03.2014 № Ф05-1208/2014, от 28.12.2010 № КА-А40/15824-10, от 15.02.2010 № КА-А40/190-10 вынесено решение, что расходы на приобретение права пользования компьютерной программой можно списывать единовременно.
Как это часто бывает, мнение налоговых органов не совпадает с мнением судов. Если вы не хотите тратить время на судебные разбирательства, безопаснее списывать затраты на приобретение программ для ЭВМ равномерно в течение срока использования. Имейте в виду, что суды рассматривают порядок списания расходов, который закреплен в учетной политике организации. Если вы решили списывать затраты на приобретение неисключительных прав единовременно, не забудьте прописать этот пункт в своей учетной политике.
При кассовом методе в расходы включаются фактически оплаченные суммы ( п. 3 ст. 273 НК РФ).
Плательщики упрощенного налога (доходы — расходы) могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму затрат по приобретению права на использование компьютерных программ (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 21.03.13 № 03-11-06/2/8830 и от 28.05.12 № 03-11-06/2/70).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете неисключительное право на использование программы учитывается в составе расходов будущих периодов на счете 97 ( п. 39 ПБУ 14/2007). Списывать такие расходы нужно на протяжении срока действия договора. Способ списания затрат на приобретение неисключительных прав нужно закрепить в учетной политике. Чтобы не возникло временных разниц, установите единый срок использования программы в бухгалтерском и налоговом учете.
Если срок в договоре не прописан, организация может установить его самостоятельно в соответствующем приказе. Но в данном случае безопаснее руководствоваться нормами Гражданского кодекса (ст. 1235) и устанавливать срок использования программы на 5 лет.
Так как неисключительное право на программные продукты у правообладателя — объект НМА, лицензиату (получателю) следует вести учет этого объекта на забалансовом счете (п. 39 ПБУ 14/2007). Планом счетов специального счета для этих целей не предусмотрено, поэтому можно открыть специальный забалансовый счет, например 012.
Проводки при покупке неисключительных прав:
Дебет 97 Кредит 60 — приобретено право использования программы (разовый платеж);
Дебет 012 — лицензия (право) на программу учтена на забалансовом счете;
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97 — списана часть расходов будущих периодов (ежемесячно).
При продлении лицензии на программу затраты также учитываются равномерно (счет 97).
Важно! Использование пиратских программ наказуемо (ст. 1252 ГК РФ, ст. 146 УК РФ).
Обновление программ, абонентское обслуживание
Затраты на обновление и ежемесячное обслуживание программ относятся к текущим расходам и подлежат списанию в момент оказания услуги (пп. 26 п. 1ст. 264 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.11.2007 № 03-03-06/1/826).
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 — списаны затраты на обновление (обслуживание) программы.
Чаще всего компьютерные программы имеют неисключительные права использования. Учет таких программных продуктов следует вести с применением счета 97 «Расходы будущих периодов» и списывать равномерно в течение срока действия договора. Не стоит путать обновление программ с их продлением, ведь учитывать эти расходы нужно по-разному.
Если у вас возник вопрос по бухгалтерскому или налоговому учету, наши эксперты всегда готовы помочь в его решении.
Задать вопрос
Эксперт сервиса Норматив
Рогачева Е.А.