Какая информация содержится в налоговой
Налоговую тайну составляют отдельные сведения, имеющиеся у налоговых органов о плательщиках налогов и сборов. В своих письмах Минфин неоднократно указывал на необходимость при выборе партнеров в бизнесе проявлять должную осмотрительность. Но тем, кто обращается в налоговые органы с просьбами предоставить данные о том или ином юрлице, налоговики говорят о невозможности раскрытия информации, прикрываясь налоговой тайной. Так какие же сведения относятся к налоговой тайне, каким образом эта информация должна охраняться, расскажем в этой статье.
Информация, защищаемая в режиме налоговой тайны, является конфиденциальной
Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну
Какие сведения о компании не включаются в состав налоговой тайны (ИНН, среднесписочная численность и прочие)
Какие сведения налогоплательщика относятся к налоговой тайне
Являются ли налоговые декларации коммерческой тайной
Итоги
Информация, защищаемая в режиме налоговой тайны, является конфиденциальной
Налоговой тайне отведена отдельная статья НК РФ с одноименным названием под номером 102. Налоговая тайна — законодательно установленный особый порядок доступа и применения информации о налогоплательщиках, полученной налоговыми органами в ходе взаимодействия с налогоплательщиками. В процессе работы компаний с налоговыми органами последние получают много информации, которая касается предпринимательской деятельности компаний. Что, безусловно, приводит к опасениям за сохранность такой информации. Согласно ст. 102 НК РФ информация, защищаемая в режиме налоговой тайны, является секретной и не должна быть раскрыта налоговыми органами и прочими государственными структурами, их служащими и прочими лицами, которым в силу служебных обязанностей эта информация стала известна.
Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну
Сведения, составляющие налоговую тайну, имеют особый порядок доступа и хранения. Потеря документов с информацией, составляющей налоговую тайну, а также разглашение сведений, относимых к тайным, влечет ответственность должностных лиц в рамках законодательства РФ, вплоть до уголовной. Служащие не вправе разглашать информацию, которую они получили в ходе своей работы, без согласия обладателя этой информации, за исключением случаев, предусмотренных ФЗ (по запросу судов, органов предварительного следствия или дознания). Не дозволено предоставление налоговыми органами баз данных, архивов, исключая случаи, установленные законодательством РФ.
Какие сведения о компании не включаются в состав налоговой тайны (ИНН, среднесписочная численность и прочие)
К налоговой тайне не относятся сведения, полученные налоговыми органами и другими госструктурами, относимые к исключениям, указанным в подп. 1–13 п. 1 ст. 102 НК РФ. Они следующие:
- ИНН.
- Сведения о налогоплательщике, ставшие общедоступными, включая те, которые стали такими с его согласия. В наиболее полном виде общедоступная информация содержится в выписке из ЕГРЮЛ. В настоящее время ее может получить на сайте ФНС любой заинтересованный пользователь, указав в запросе наименование и ИНН или ОГРН интересующего юрлица.
- Сведения о нарушениях плательщика, связанных с налоговым законодательством, включая недоимки, пени и штрафы, имеющиеся у него.
Как узнать о наличии задолженности физлица по налогу на транспорт, как узнать сумму налога по ИНН см. статью: «Как узнать транспортный налог по ИНН (без регистрации)?».
- Сведения, предоставленные налоговыми или правоохранительными органами других стран, переданные в рамках международных договоренностей о сотрудничестве указанных ведомств этих стран с РФ.
- Информация о применении налогоплательщиком спецрежимов или участии его в консолидированной группе плательщиков налогов.
- С июня 2016 года среднесписочная численность работников за предшествующий год не относится к данным, составляющим налоговую тайну.
- С этого же периода не является тайной информация об уплаченных налогах, взносах и сборах организации за предыдущий год. Исключения — сведения о суммах таможенных сборов, взимаемых в рамках ЕАЭС, а также суммах, переведенных в рамках обязательств налогового агента.
- Информация о размере доходов и расходов за предшествующий год, предоставленная в налоговые органы в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- С 2016 года открытой считается также информация о постановке на учет организаций и физических лиц других стран.
Какие сведения налогоплательщика относятся к налоговой тайне
Перечень предоставляемой в налоговые органы информации, разрешенной для разглашения, строго ограничен. Значит, в состав налоговой тайны включаются сведения, не указанные в вышеприведенном списке исключений. Сюда можно отнести любую информацию о производственных процессах, проходящих в компании, о партнерах организации и условиях сделок. Под данными, составляющими налоговую тайну, понимаются и сведения, полученные в рамках проведения налоговых проверок, данные, полученные от органов, выдающих лицензии, учреждений соцзащиты, медицинских и образовательных учреждений, нотариальных контор и банков. В частности, к тайным относятся сведения, содержащиеся в специальных декларациях, поданных гражданами в рамках закона «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках…» от 08.06.2015 № 140-ФЗ.
Являются ли налоговые декларации коммерческой тайной
Налоговая тайна — часть информации, носящей конфиденциальный характер. Организация заинтересована в сокрытии информации о своих клиентах и поставщиках, о способах и методах осуществления своей предпринимательской деятельности и пр. Данная информация защищена понятием коммерческой тайны. Коммерческая тайна регулируется одноименным законом от 29.07.2004 № 98-ФЗ. Ст. 5 данного закона устанавливает перечень сведений, которые не могут являться коммерческой тайной. Налоговые декларации не упомянуты в этом перечне. Следовательно, налоговые декларации могут являться коммерческой тайной, что организация может закрепить в своем нормативном документе — Положении о коммерческой тайне.
Узнать, утечку какой информации можно защитить положением о коммерческой тайне, скачать его образец можно в статье «Положение о коммерческой тайне — образец 2016 года».
Итоги
Взаимодействуя с налоговыми органами, руководство любой организации надеется на сохранность конфиденциального характера передаваемой информации. Конфиденциальности, по мнению налогоплательщиков, должно способствовать наличие статьи в налоговом кодексе, посвященной налоговой тайне. Она регламентирует, какая именно информация обязана оставаться скрытой, а какая может быть доступна общественности. В последнее время наблюдается тенденция вывода все большей информации о налогоплательщиках из-под грифа «налоговая тайна».
ФНС России опубликованы контрольные соотношения, с помощью которых налогоплательщики могут определить корректность составленной отчетности.
В форме бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо указывать корректное значение кода ОКВЭД, отражающего вид деятельности. Необходимо указывать ОКВЭД, отражающий вид деятельности, которым организация занималась в том году, за который сдается отчетность. В случае, когда код ОКВЭД отличается от кодов ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ, организации необходимо направить заявление на внесение изменений в реестр.
Данный показатель используется в расчете среднеотраслевых показателей, налоговой нагрузки, средней заработной платы и т.д. Также ОКВЭД используется Росстатом для ведения статистических наблюдений.
Если представленная бухгалтерская (финансовая) отчетность не пройдет проверку на контрольные соотношения, после ее представления организации придет уведомление через оператора электронного документооборота с кодом ошибки. Организация может представить скорректированную отчетность, при этом представленная ранее отчетность будет загружена в ГИР БО.
Доступность информации из ГИР БО
^К началу страницы
Интернет-сервис ГИР БО доступен для всех пользователей и позволяет бесплатно получить информацию о бухгалтерской (финансовой) отчетности любой организации. Также реализована возможность получить экземпляр отчетности, подписанный электронной подписью ФНС России.
Для получения всего массива информации заинтересованным пользователям доступно платное абонентское обслуживание.
Предоставление информации из ГИР БО государственным и муниципальным органам
^К началу страницы
Предоставление бухгалтерской (финансовой) отчетности государственным и муниципальным органам осуществляется посредством использования системы межведомственного информационного взаимодействия (СМЭВ).
В настоящее время в продуктивной среде СМЭВ зарегистрированы виды сведений:
- «Предоставление государственным органам бухгалтерской отчетности из ГИР БО по ИНН в электронной форме»;
- «Формирование списка ИНН с целью предоставления государственным органам бухгалтерской отчетности из ГИР БО в электронной форме».
Документация по видам сведений, зарегистрированным ФНС России в СМЭВ 3.0, а также методические рекомендации и руководство пользователя размещены на «Технологическом портале СМЭВ» по адресу https://smev3.gosuslugi.ru.
Часто задаваемые вопросы
^К началу страницы
Что такое государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО)?
Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности, или коротко ГИР БО, — это общедоступная база данных годовой бухгалтерской отчетности организаций, раскрывающая текущие тренды их финансового состояния.
Как получить информацию из государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО)?
Информацию из Государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности можно получить на сайте ресурса bo.nalog.ru.
Какая информация содержится в ГИР БО?
В ГИР БО размещается следующая информация:
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций
- Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчётности
- Аудиторские заключения, в случае если отчетность подлежит обязательному аудиту
- Отчетность организаций, поднадзорных Банку России
В ГИР БО содержится бухгалтерская отчетность, начиная с отчетности за 2019 год.
Для получения информации об отчетности организаций за период 2018 год и ранее необходимо обратиться в Росстат.
Нужно ли организациям представлять отчетность в Росстат?
Обязательный экземпляр отчетности необходимо представлять только в ФНС России. Организациям, поднадзорным Банку России, также необходимо представлять отчетность только в Банк России.
Порядок представления отчетности, не подлежащей включению в ГИР БО, в том числе последней бухгалтерской отчетности реорганизуемых и ликвидируемых организаций, остался без изменений.
Какие сроки представления бухгалтерской отчетности?
В настоящее время согласно подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в срок не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года. Данное положение также закреплено в Федеральном законе «О бухгалтерском учете».
Что делать, если в представленной отчетности обнаружена ошибка?
Если существенная ошибка в бухгалтерской (финансовой) отчетности выявлена после представления последней в налоговый орган, но до даты утверждения в установленном законодательством Российской Федерации порядке, то у организации есть возможность представить скорректированную отчетность взамен ранее представленной.
Федеральным законом от 26.07.2019 № 247-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О бухгалтерском учете” и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования бухгалтерского учета организаций бюджетной сферы» конкретизированы положения о порядке и сроках исправления ошибок в представленной бухгалтерской отчетности.
Так, исправленную отчетность можно представить не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения самого исправления либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Что делать, если моей отчетности нет в ГИР БО или Вы обнаружили в ней ошибку?
На интернет-портале ГИР БО будет организована обратная связь. Если организация выявит ошибку в своей отчетности, она сможет подать соответствующее электронное обращение. Мы его рассмотрим, и если представленная организацией отчетность действительно отличается от размещенной в ГИР БО, то оперативно ликвидируем расхождения.
Для кого нужно абонентское обслуживание?
Для компаний, использующих бухгалтерскую (финансовую) отчетность для масштабной аналитики и тех, кому нужен сразу весь массив данных.
Стоимость обслуживания составляет 200 тыс. руб. в год.
Для абонентов доступна ежемесячно обновляемая полная база бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций в том формате, в котором она поступила в ФНС России.
Как можно получить абонентское обслуживание?
Для чего нужны контрольные соотношения? Будет ли принята отчетность, не прошедшая контрольные соотношения?
Контрольные соотношения помогают определить корректность составления бухгалтерской отчетности.
Если представленная бухгалтерская (финансовая) отчетность не пройдет проверку на контрольные соотношения, организации придет уведомление от оператора электронного документооборота с кодом ошибки и предложением представить скорректированную отчетность.
При этом представленная отчетность будет размещена в ГИР БО, даже если она не прошла контрольные соотношения.
Как сформировать платежное поручение на оплату услуги по предоставлению информации из ГИР БО в форме абонентского обслуживания?
Платежное поручение можно сформировать с помощью специального сервиса ФНС («Уплата налогов и пошлин»/ «Заполнить платежное поручение» для юридических лиц, «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц»/ «За себя»/ «Заполнение всех платежных реквизитов документа» для физических лиц и индивидуальных предпринимателей). Оплачивать необходимо по реквизитам своей инспекции по месту нахождения организации (месту жительства физ. лица).
КБК 182 1 13 01600 01 6000 130 (вид платежа «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства», наименование платежа «Плата за предоставление информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности», тип платежа «Федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации»).
В реквизитах платежного поручения указать «основание платежа» — платежи текущего периода, налоговый период – конкретная дата (указать текущую). Очередность платежа – 5, сумма платежа – 200 000. Далее заполняются сведения о плательщике.
В чем отличие абонентского обслуживания от обычного доступа? Какая информация доступна для скачивания при абонентском обслуживании?
Сервис предоставляет информацию о бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о ней в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту.
Вы сможете получить бухгалтерскую отчетность в том формате, в котором она поступила в ФНС России.
Скачивание бухгалтерской отчетности осуществляется с помощью сервиса REST API. Инструкция к сервису размещена на странице https://bo.nalog.ru/subscriptions-service.
Необходимо обратить внимание на инструкцию. Обязательным параметром является отчетный период бухгалтерской отчетности. В результате Вы получите массив ссылок на скачивание отчетности указанного отчетного периода. Ссылки выводятся постранично. Кроме того, есть также необязательные параметры, которые позволяют более точно задавать критерии для получения ссылок на скачивание.
REST API предоставляет доступ к отчетности в тех форматах, в которых она представлена в ФНС России.
Бухгалтерская отчетность (форма по КНД 0710099), упрощенная бухгалтерская отчетность (форма по КНД 0710096) поступают в формате XML (за исключением бумажных документов).
Аудиторское заключение, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах поступают в формате PDF и также доступны по ссылкам REST API.
Актуально на: 20 марта 2017 г.
Единый государственный реестр налогоплательщиков – это реестр, в котором содержатся сведения обо всех организациях и физических лицах, поставленных на учет по основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 3 Порядка ведения реестра, утв. Приказом Минфина РФ от 30.09.2010 N 116н, далее – Порядок). За ведение реестра отвечает ФНС и территориальные налоговые органы (п. 2 Порядка).
Информация об организациях в реестре налогоплательщиков
О российских организациях в реестре налогоплательщиков РФ содержатся следующие сведения (разд. I Приложения к Порядку):
- полное и сокращенное наименование организации, другие сведения, указанные в ЕГРЮЛ;
- ОГРН, ИНН, КПП;
- дата внесения записи в ЕГРЮЛ о государственной регистрации организации;
- наименование и код инспекции, которая поставила на учет организацию;
- дата постановки на учет (снятия с учета) организации в налоговом органе;
- серия, номер и дата выдачи свидетельства о постановке на учет;
- номер и дата выдачи уведомления о постановке на учет (о снятии с учета);
- сведения об обособленных подразделениях организации;
- сведения о транспортных средствах и недвижимом имуществе (в том числе земельных участках), принадлежащих организации;
- сведения о зарегистрированных объектах игорного бизнеса организации;
- виды деятельности, в отношении которых организация применяет ЕНВД и местах ведения такой деятельности;
- сведения об участках недр, переданных в пользование организации-налогоплательщику НДПИ, и о предоставлении ей прав на пользование участками недр;
- сведения о счетах организации в банках;
- сведения об участии организации в соглашении о разделе продукции;
- дата последнего представления организацией в ИФНС налоговой отчетности;
- дата начала (окончания) применения организацией УСН;
- дата присвоения (лишения) организации статуса резидента особой экономической зоны;
- сведения о получении (утрате) статуса участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».
Информация о физлицах в Едином реестре налогоплательщиков
Реестр ФНС включает в себя следующие данные физических лиц (разд. III Приложения к Порядку):
- фамилия, имя, отчество (последнее – при наличии), дата и место рождения, пол, гражданство;
- адрес места жительства (места пребывания при отсутствии места жительства на территории РФ);
- данные паспорта, иного документа, удостоверяющего личность: вид документа, серия, номер и дата выдачи, наименование органа и код подразделения, выдавшего документ;
- реквизиты документа, подтверждающего регистрацию физлица по месту жительства (либо месту пребывания);
- наименование и код инспекции, которая поставила на учет физлицо;
- дата постановки на учет (снятия с учета) физлица;
- ИНН, основание постановки на учет (снятия с учета) физического лица;
- серия, номер и дата выдачи свидетельства о постановке на учет;
- номер и дата выдачи уведомления о постановке на учет (о снятии с учета);
- сведения об адвокате, нотариусе, занимающемся частной практикой;
- сведения о транспортных средствах, объектах недвижимого имущества (в том числе земельных участках), принадлежащих физлицу;
- сведения о регистрации физлица по месту жительства (месту пребывания);
- сведения о регистрации акта гражданского состояния о рождении и о смерти;
- сведения об опеке и попечительстве;
- сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство;
- сведения о нотариальном удостоверении договора дарения;
- сведения о счетах в банках нотариуса, адвоката, предназначенных для ведения ими профессиональной деятельности.
Если же физлицо зарегистрировано в налоговых органах в качестве ИП, то в Едином реестре о нем будут еще и такие сведения (п. 24 разд. III Приложения к Порядку):
- ОГРН записи о регистрации ИП;
- сведения о регистрации физлица в качестве ИП, содержащиеся в ЕГРИП;
- сведения о видах деятельности ИП, в отношении которых он применяет ЕНВД и о местах осуществления им этой деятельности;
- сведения об участках недр, переданных в пользование ИП — налогоплательщику НДПИ, и о предоставлении ему прав на пользование участками недр;
- сведения о счетах ИП в банках;
- дата последнего представления ИП в инспекцию налоговой отчетности;
- дата начала (окончания) применения предпринимателем УСН или ПСН.
Выписка из Единого реестра налогоплательщиков
Чтобы получить выписку из Единого реестра, заявитель должен направить запрос, составленный в произвольной форме, на бумаге или в электронном виде в любой налоговый орган независимо от места нахождения (места жительства) самого заявителя или лица, о котором запрашивается информация (п. 21 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2014 N 178н, — далее Регламента). При этом в запросе должны быть указаны сведения (п. 22 Регламента):
- о заявителе. Об организации – полное наименование, ИНН; об индивидуальном предпринимателе – ФИО, ИНН; о физическом лице (не ИП) – ФИО. И в любом случае должен быть указан почтовый адрес (адрес электронной почты);
- о запрашиваемом лице – полное наименование организации, ФИО физлица, иные известные заявителю сведения (адрес места нахождения организации, места жительства физлица, дата рождения, основной государственный регистрационный номер, ИНН и др.);
- о способе получения выписки (заявителем или его представителем лично, по почте, в электронной форме).
Выписку должны будут предоставить по утвержденной форме (утв. Приказом ФНС России от 16.04.2015 N ММВ-7-14/153@) в течение 5 рабочих дней со дня регистрации запроса, причем бесплатно (п. 19 Регламента).
Форум для бухгалтера: